1、 201 3年1月3日，甲公司以一项固定资产(不动产)作为对价，取得乙公司40%有表决权资本，能够对乙公司施加重大影响。甲公司付出的该项同定资产原价为5600万元，已提折旧1000万元，未计提减值准备，当日的公允价值为4000万元。取得该项投资时，乙公司所有者权益账面价值为11000万元，可辨认净资产公允价值为12000万元。取得该项股权投资过程中甲公司另发生手续费等100万元。双方采用的会计政策、会计期间相同。甲公司取得该项股权投资时影响2013年度的利润总额为（ ）万元。
A．700
B．-600
C．100
D．200
2、 下列关于金融资产初始计量的表述中，不正确的是（ ）。
A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，初始计量为公允价值,交易费用计入当期损益
B．持有至到期投资，初始计量为公允价值，交易费用计入初始入账金额
C．贷款和应收款项，初始计量为公允价值，交易费用计入初始入账金额
D．可供出售金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入资本公积
3、下列有关收入的确认，说法正确的是（ ）。
A．如果售后租回被认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应予以递延，并按租金的支付比例进行分摊
B．某些情况下企业在销售产品或提供劳务的同时会授予客户奖励积分，企业应当将销售取得的货款一次性确认为收入
C．销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
D．在以旧换新的销售中，销售收入应按销售商品的价款减去收回商品支付的价款后的余额 确认收入
多项选择题
4、一般纳税人在下列业务中涉及的增值税进项税额不能抵扣的有（ ）。
A．购入固定资产
B．购入工程物资
C．购入物资用于集体福利
D．商品流通企业(一般纳税人)购入商品
5、关于可转换公司债券，下列说法中错误的有 （ ）。
A．发行可转换公司债券时，应按实际收到的款项记人“应付债券（可转换公司债券）”科目
B．发行可转换公司债券时，应按该项可转换公司债券包含的负债成份的公允价值，记入“应付债券（可转换公司债券）”科目
C．发行可转换公司债券时，实际收到的金额与该项可转换公司债券包含的负债成份的公允价值的差额记人“资本公积——其他资本公积”科目
D．发行可转换公司债券时，应按该项可转换公司债券包含的权益成份的公允价值，记人“应付债券（可转换公司债券）”科目
6、 下列各项中，影响出包方式建造固定资产入账成本的有（ ）。
A．发生的建筑工程支出
B．为建设工程发生的管理费
C．建设期间发生的工程物资毁损净损失
D．符合资本化条件的借款费用
判断题
7、能给企业带来经济利益的资源，就应确认为企业的一项资产。（ ）
填空题
8、东方股份有限公司（以下简称东方公司）是一家以制造业为主营业务的上市公司，拥有三个制造中心：L、M和N，分别生产供对外出售的三种产品甲、乙和丙，东方公司的总部分别以三个制造中心作为其管理中心，全面负责公司的经营活动。以下是有关制造中心L的相关资料：制造中心L是在2003年12月整体建造完成，并投入生产。制造中心L，由厂房H、专利权K以及一条包括设备A、设备B、设备C、设备D的流水线所组成，专门用于生产产品甲，所生产的甲产品具有活跃的市场。东方公司的同定资产采用年限平均法计提折旧，无形资产采用直线法摊销。
（1）厂房、专利权以及生产线的有关资料：①2002年初，东方公司取得用于生产甲产品的专利权K后，着手改建厂房H，同时开始筹备引进流水线工作。2002年12月厂房H改建完成的同时安装流水线，至2003年12月初，制造中心L整体建造完成，并投入生产。专利权K的取得成本为400万，剩余法定使用年限为12年，预计受益年限为lO年，预计无残值。厂房H改建以后的入账价值为10 500万元，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为500万元。设备A、设备B、设备c和设备D的初始成本分别为1 400万元、1 000万元、2 600万元和800万元，预计使用年限均为10年。预计净残值均为O.②2007年12月31日，厂房、专利权以及生产线的可收回金额为11 196.626万元。厂房H预计的公允价值为8 500万元，如果处置预计将发生清理费用200万元，营业税425万元；无法独立确定某未来现金流量现值。专利权K的公允价值为177万元，如将其处置，预计将发生法律费用10万元。营业税9万元；无法独立确定其未来现金流量现值。
（2）2008年9月10日，东方公司董事会决定采用出包方式对制造中心L的流水线进行技术改造，并更换没备A中的主要部件。流水线的出包：工程款共计l 000万元，假定由流水线中的设备平均承担该技术改造支出。该技术改造项目于9月30日开始，预计需要1年时间，发生的支出情况如下：2008年9月30日，购入用于更换的部件，支付新部件的价款、税款及其相关费用500万元。被更换的部件购人原价为350万。当日，还预付了10%的出包工程款。
2008年12月31日。预付20%的出包工程款。2009年4月1日，再预付30%的出包工程款。2009年8月1日，又支付工程款240万元。2009年9月30日，技术改造工作完工，结清其余的出包工程款技术改造后的设备预计均尚可使用8年，预计无残值。
（3）为该技术改造项日，东方公司于2008年9月30日专门向银行借入1年期借款1 000万元，年利率为6%。东方公司2008年账面记求的借款还有一笔于2007年6月1日借入的，期限为3年，年利率为7.2%的借款1 500万元，假设该银行借款采取到期还本付息方式。
假没东方公司无其他符合资本化条件的资产购建活动。东方公司按年度计算应予资本化的利息费用金额。借人资金存在银行的年利率为2.7%。
（4）其他有关资料：①制造中心L生产甲产品的相关资产在2007年以前未发生减值。
②东方公司不存在可分摊至制造中心L，的总部资产和商誉价值。
③本题中有关事项均具有重要性。
要求：（1）作东方公司资产组的认定，并说明理由。
（2）填列东方公司2007年12月31日与生产产品甲相关的资产组减值测试表（表中所列资产不属于资产组的不予填列）。
（3）编制东方公司2007年12月31日计提资产减值准备的会计分录。
（4）确定东方公司开始和停止资本化的时间，计算东方公司2008年和2009年借款费用资本化的金额，并作借款费用相关的会计分录。
（5）计算确定技术改造后设备A的入账价值。
资产组减值测试表
| 厂房H | 专利权K | 设备A | 设备B | 设备C | 设备D | 资产组 | |
| 账面价值 | |||||||
| 剩余使用年限 | 9、M公司系上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。该公司有关资料如下： 资料（1）： 该公司于2006年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为5000万元，预计使用年限为25年，无残值，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述作法相同。2009年1月1日，M公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2009年1月1日的公允价值为4800万元。2009年12月31日，该办公楼的公允价值为4900万元。假定2009年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。 资料（2）： M公司2006年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为230万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原来的折旧方法、折旧年限计提折旧。M公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值为10万元。 要求： （1）根据资料（1） ①编制M公司2009年1月1日会计政策变更的会计分录； ②编制2009年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录； ③计算2009年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额（注明借贷方）。 （2）根据资料（2） ①计算上述设备2007年和2008年计提的折旧额； ②计算上述设备2009年的折旧额； ③计算上述会计估计变更对2009年净利润的影响。 简答题 10、A公司2007年度利润表中利润总额为1 200万元，该公司2007年适用的所得税税率为33%，自2008年1月1日起，适用的所得税税率改为25%。2007年A公司发生的有关交易和事项如下： (1)2007年1月2日开始计提折旧的一项固定资产，成本为600万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。 (2)向关联企业提供现金捐赠200万元。 (3)当年度发生研究开发支出500万元，较上年度增长20%。其中300万元资本化计入无形资产成本(为计算方便，假定自下年度1月1日起开始摊销)。税法规定按该企业的情况，可按实际发生研究开发支出的150%加计扣除。假定所开发无形资产于期末达到预定可使用状态。 (4)应付违反环保法规定罚款100万元。 (5)期末持有存货的账面余额为830万元，对其计提了30万元的存货跌价准备。本例中不考虑中期报告。 2008年，A公司有关资料如下： 全年实现利润总额1 612万元。存货期末余额1 680万元，存货跌价准备期末余额80万元。当年固定资产数量没有发生增减变化，但期末对上年开始计提折旧的固定资产计提了20万元的减值准备。上年研发形成的无形资产自本年度起按10年平均摊销，净残值为零。期末预提产品保修费用100万元，假定税法允许产品保修费用在实际发生时税前扣除。其他资产、负债项目均不存在会计和税收的差异。 要求： (1)确定A公司2007年末各项资产、负债的计税基础、账面价值和暂时性差异。 (2)确定A公司2007年的递延所得税资产和递延所得税负债。 (3)确定A公司2007年度的应纳税所得额、应纳所得税额。 (4)确定A公司2007年度利润表中的所得税费用。 (5)编制A公司2007年涉及所得税的相关会计分录。 (6)确定A公司2008年末各项资产、负债的计税基础、账面价值和暂时性差异。 (7)确定A公司2008年的递延所得税资产和递延所得税负债。 (8)确定A公司2008年度的应纳税所得额、应纳所得税额。 (9)确定A公司2008年度利润表中的所得税费用。 (10)编制A公司2008年涉及所得税的相关会计分录。 责编：admin 相关阅读
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