2014年中级会计师考试中级会计实务每日一练(5月22日)

单项选择题
1、按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是 （　　）。
A．企业自行研究开发的专利权
B．期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额
C．因非同一控制下免税改组的企业合并初始确认的商誉
D．企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债

2、 2013年3月10日，甲公司发现2011年的一项重大差错，在2012年度财务报告批准报出前甲公司应()。
A．不需调整，只将其作为2013年3月份的业务进行处理
B．调整2012年财务报表期初数和上年数
C．调整2013年财务报表期初数和上年数
D．调整2012年财务报表期末数和本年数


3、 甲企业对某一项生产设备进行改良，该生产设备原价为1 000万元，已提折旧500万元，改良中发生各项支出共计100万元。改良时被替换部分的账面价值为20万元。则该项固定资产的入账价值为（　　）万元。
A．1 000
B．1 100
C．580
D．600


4、 大海公司为研发某项新技术在当期发生研究开发支出共计200万元，其中研究阶段支出60万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出120万元．该项研发技术当期达到预定用途转入无形资产核算，假定大海公司当期摊销无形资产10万元。大海公司当期期末该项无形资产的计税基础为( )万元。
A．110
B．180
C．200
D．165


5、 甲公司于2013年2月27日外购一栋写字楼并于当日对外出租，该写字楼取得时成本为6000万元，采用公允价值模式进行后续计量。2013年12月31日，该写字楼公允价值跌至
5600万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净
残值为0。2013年12月31日应确认的递延所得税资产为( )万元。
A．-37．5
B．37．5
C．100
D．150


多项选择题
6、下列说法中，正确的有( )。
A．资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值
B．递延所得税资产不发生减值
C．企业产生的递延所得税一定作为所得税费用或收益计入当期损益
D．与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计人所有者权益


判断题
7、企业已全额计提减值准备的固定资产，仍需正常计提折旧。（　　）

8、（ ）
企业已经确认收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期的销售商品收入。（ ）


填空题
9、长江公司于2008年1月30日将采用公允价值模式计量的投资性房地产（一建筑物）转为行政管理部门使用，该建筑物2007年12月31日的公允价值为3000万元（成本2800万元，公允价值变动200元），2008年1月30日的公允价值为3050万元，转换日该建筑物的尚可使用年限为15年，采用年限平均法计提折旧，无残值。

要求：
（1）编制长江公司2008年1月30日将投资性房地产转为自用的会计分录。
（2）计算长江公司2008年计提的折旧额并编制会计分录。

简答题
10、20×9年度甲公司发生的有关交易或事项如下：
(1)20×9年7月1日，甲公司开始代理销售由乙公司最新研制的A商品。销售代理协议约定，乙公司将A商品全部交由甲公司代理销售；甲公司采用收取手续费的方式为乙公司代理销售A商品，代理手续费收入按照乙公司确认的A商品销售收入(不含销售退回商品)的5%计算；顾客从购买A商品之日起1年内可以无条件退货。20×9年度，甲公司共计销售A商品600万元，采用现金结算，至年末尚未发生退货。由于A商品首次投放市场，甲公司和乙公司均无法估计其退货的可能性。
(2)20×9年10月8日，甲公司向丙公司销售一批商品，销售总额为6500万元，款项已收到。该批已售商品的成本为4800万元。根据与丙公司签订的销售合同，丙公司从甲公司购买的商品自购买之日起6个月内可以无条件退货。根据以往的经验，甲公司估计该批商品的退货率为10%。
(3)20×9年12月1日，甲公司采取分期收款方式向丁公司销售A商品一台，该产品的销售价格为1300万元，合同约定发出A商品的当天收取款项为100万元，余款分四次于每年的12月1日支付，A商品的成本为800万元，商品已于12月1日发出，收到的款项已存入银行，A商品在现销方式下的公允价值为1163．8万元。实际利率为5%。
(4)20×9年12月31E1，以本公司自产产品作为福利发放给职工。该批商品公允价值300万元，成本价值240万元，商品已经发放给职工。
假定：不考虑增值税以及其他因素的影响。
要求：
(1)根据资料(1)，判断甲公司20×9年度是否应当确认销售代理手续费收入，并说明判断依据。如果甲公司应当确认销售代理手续费收入，计算其收入金额。
(2)根据资料(2)～(4)，分别判断甲公司20X9年度是否应当确认销售收入，并说明判断依据。如果甲公司应当确认销售收入，计算其收入会额。
(3)计算甲公司20×9年的营业利润。