2014年中级会计师考试中级会计实务每日一练(6月3日)

单项选择题
1、A公司于2006年12月取得某项环保设备，原价为1000万元，会计处理时按照直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零。税收允许采用双倍余额递减法加速折旧，使用年限为10年，净残值为零。计提了2年的折旧后，2008年期末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。则2008年12月31日由该资产引起的暂时性差异为（　　）。
A．应纳税暂时性差异80万元
B．可抵扣暂时性差异80万元
C．应纳税暂时性差异160万元
D．可抵扣暂时性差异640万元

2、某企业出售一项3年前取得的专利权，该专利取得时的成本为40万元，按10年摊销，出售时取得收人为80万元，营业税税率为5%。不考虑城市维护建设税和教育费附加，则出售该项专利时影响当期的损益为（　　）万元。
A．48
B．52
C．30
D．32

3、某企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，2010年9月20日达到预定可使用状态的自行建造的办公楼对外出租，该办公 楼建造成本为2600万元，预计使用年限为25年，预计净残值为100万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，2010年该办公楼应计提的折旧 额为（　　）万元。
A．25
B．52
C．100
D．50


4、 甲企业于2010年12月购入一台不需要安装的生产设备，其原值为46．50万元，预计使用年 限为5年，预计净残值为l．50万元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2013年起，甲企业将该生产设备的折旧方法改为年限平均法，预计使用年限由5年改为4年，预计净残值由l．5万元改为0．9万元。该生产设备2013年应计提的折旧额为()万元。
A．7．62
B．7．92
C．6．70
D．10．O4


多项选择题
5、企业进行具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，同一事项同时影响双方换入资产入账价值的因素有（　　）。
A．企业支付的补价或收到的补价
B．企业为换出存货而交纳的增值税
C．企业换出资产的账面价值
D．企业换出资产计提的资产减值准备

6、 下列各项中，属于母公司编制合并财务报表时需做的前期准备工作的有（　　）。
A．统一母、子公司的会计政策
B．统一母、子公司的会计期间
C．按照权益法调整对子公司的长期股权投资
D．对子公司外币财务报表进行折算


判断题
7、企业在履行合同义务过程中，发生成本实际超过与合同相关的未来流人的经济利益时，待执行合同即变成了亏损合同。（　　）


8、资产负债表日，长期股权投资发生减值的，按应减记的金额，借记“投资收益”科目，贷记“长期股权投资减值准备”科目。（　　）

简答题
9、长江股份有限公司(本题下称“长江公司”)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。相关资料如下：
(1)20 × 8年1月1日，长江公司以银行存款9 000万元，自乙公司购入w公司80%的股份。乙公司系长江公司的母公司的全资子公司。w公司20×8年1月1 Et股东权益总额为15 000万元，其中股本为8 000万元、资本公积为3 000万元、盈余公积为2 600万元、未分配利润为1 400万元。w公司20×8年1月1日可辨认净资产的公允价值为17 000万元。
(2)w公司20×8年实现净利润2 400万元，提取盈余公积240万元：当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元(考虑所得税的影响)。20×8年w公司从长江公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元。长江公司A商品每件成本为1.5万元。20×8年w公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品100件。20×8年12月31 Et，A商品每件可变现净值为1.8万元，w公司对A商品计提存货跌价准备20万元。
(3)W公司20×9年实现净利润3 000万元，提取盈余公积300万元，分配现金股利2 000万元。20 ×9年w公司出售可供出售金融资产而转出20×8年确认的资本公积120万元，因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积150万元，均考虑所得税的影响。
20×9年w公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1.8万元。20 ×9年12月31日，w公司年末存货中包括从长江公司购进的A商品80件，A商品每件可变现净值为1.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。假定对于集团内部的存货交易，不考虑所得税的影响。假定长江公司与w公司均按净利润的10%提取盈余公积。
要求：
(1)编制长江公司购入w公司80%股权的会计分录。
(2)编制长江公司20×8年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。
(3)编制长江公司20×8年度合并财务报表时对w公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。
(4)编制长江公司20×9年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。
(5)编制长江公司20×9年度合并财务报表时对w公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。

10、甲公司系国有独资公司，经批准自2008年1月1日起执行《企业会计准则》。甲公司对所得税一直采用债务法核算，适用的所得税税率为33%。甲公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。
（1）为执行《企业会计准则》，甲公司对2008年以前的会计资料进行复核，发现以下问题：①甲公司自行建造的办公楼已于2007年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2007年6月30日，该"在建工程"科目的账面余额为2 000万元。2007年12月31日该"在建工程"科目账面余额为2 190万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2007年7月至12月期间发生的利息50万元，应计入管理费用的支出140万元。
该办公楼竣工决算的建造成本为2 000万元。
甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2008年1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。
②以400万元的价格于2006年7月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认人账，预汁使用年限为5年，采用直线法摊销。
③"其他应收款"账户余额中的600万元未按期结转为费用，其中应确认为2007年销售费用的为400万元、应确认为2006年销售费用的为200万元。
④误将2006年12月发生的一笔销售原材料收入1 000万元，记入2007年1月的其他业务收入；误将2007年12月发生的一笔销售原材料收入2 000万元，记人2008年1月的其他业务收入。其他业务收入2006年的毛利率为20%，2007年的毛利率为25%。
假定上述事项涉及损益的事项均可调整应交所得税。
（2）2008年7月1日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。B设备系2006年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为10 500万元；购人当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。
假定：（1）甲公司上述固定资产的折旧年限、预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。
（2）上述会计差错均具有重要性。
要求：
（1）对资料（1）中的会计差错进行更正处理。
（2）根据资料（2）中的会计变更，计算B设备2008年应计提的折旧额。