1、A公司于2008年1月1日开工建造一座厂房，预计日期为2年。在2008年工程建设期问，共占用了两笔一般借款：第一笔为2008年1月1日发行的5年期公司债券，面值总额1 000万元．票面利率6%，每年年末付息、到期一次还本，发行价格总额为1 043.27万元，实际利率为5%，第：笔为2008年3月1日从某银行借入的500万元款项，借款利率为3%。不考虑其他因素，则A公司2008年为建造该项同定资产适用的一般借款资本化率为（ ）。
A．6%
B．5%
C．4.43%
D．4.5%
2、某企业2008年度共发生财务费用45 000元，其中：短期借款利息为30 000元，票据贴现息为9 000元(不附追索权)，发行公司债券手续费6 000元。则现金流量表补充资料中的“财务费用”项目应填列的金额为（ ）元。
A．45 000
B．35 000
C．39 000
D．36 000
3、1.2013年1月1日，甲公司某项特许使用权的原价为960万元，已摊销600万元，已计提减值准备60万元。预计尚可使用年限为2年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。不考虑其他因素，2013年1月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为（ ）万元
A．12.5
B．15
C．37.5
D．40
4、 甲公司因购货原因于2012年1月1日产生应付乙公司货款100万元，货款偿还期限为3个月。2012年4月1日，甲公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。双方同意：以甲公司一项专利抵偿债务，该专利账面原价为100万元，已累计摊销20万元，公允价值为70万元。假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。则债务人甲公司计人营业外支出和营业外收入的金额分别为()万元。
A．30，30
B．10，30
C．10，20
D．20，20
多项选择题
5、下列各项中，属于以现金结算的股份支付的权益工具有（ ）。
A．虚拟股票
B．模拟股票
C．业绩股票期权
D．现金股票增值权
6、 下列选项中属于企业费用的有（ ）。
A．企业发生的研发支出中不符合资本化条件的部分
B．处置无形资产发生的损失
C．确认的资产减值损失
D．支付给职工的工资和福利费
7、 典型的股份支付通常包括（ ）环节。
A．授予
B．可行权
C．行权
D．出售
判断题
8、可供出售外币金融资产发生的汇兑损益计入所有者权益类科目。（ ）
填空题
9、M公司为2006年发行A股的上市公司，2007年开始执行新企业会计准则，M公司所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。M公司坏账准备计提比例为5%，按应收款项期末余额的5‰计提的坏账准备可以从应纳税所得额中扣除，其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除，实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除。
因执行《企业会计准则》，2007年初涉及需要调整的事项如下：
（1）2006年8月10日购买的H公司股票150万股作为短期投资，每股成本12元，2006年末市价16元，按新准则划分为交易性金融资产，以公允价值计量且公允价值变动计入当期损益，并追溯调整。
（2）M公司于2005年6月30日将一建筑物对外出租，租期为5年，出租时，该建筑物的成本为3000万元，使用年限为30年，M公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值（使用年限、折旧方法均与税法一致）。按新准则划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量并追溯调整，2006年末公允价值为4000万元。
（3）所得税核算方法从应付税款法改为资产负债表债务法。
2006年末存在的其他事项如下：
（1）2006年12月31日，M公司应收账款余额为3000万元，期初坏账准备科目无余额。
（2）M公司2005年9月5目向L公司投资1200万元，并持有L公司40%的股份，采用权益法核算。M公司适用的所得税税率为25%，L公司适用的所得税税率为15%，M公司按持股比例确认应享有的L公司2006年税后净利润份额，从而确定的投资收益为210万元。假定M公司不能够控制暂时性差异转回的时间，该暂时性差异在可预见的未来能够转回。
（3）按照销售合同规定，M公司承诺对销售的S产品提供3年免费售后服务。M公司2006年“预计负债——产品质量保证”科目期初无余额，期末贷方余额为550万元。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。
（4）M公司2006年1月1日以3200万元购入面值3000万元的国债，作为持有至到期投资核算，每年1月5日付息，到期一次还本，票面利率为5%，假定实际利率为4.2%，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。
（5）2006年5月开始计提折旧的一项固定资产，成本为6000万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税法上按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
（6）2006年12月31日，M公司存货的账面余额为3200万元，本年应计提存货跌价准备为350万元。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。
其他相关资料：
（1）假定预期未来期间M公司适用的所得税税率不发生变化。
（2）M公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：
（1）对M公司2007年执行新企业会计准则涉及的交易性金融资产、投资性房地产编制追溯调整的会计分录（涉及所得税的与所得税政策变更一起调整）；
（2）编写M公司2006年（1）至（6）事项的会计处理；
（3）确定表中所列资产、负债在2006年末的账面价值和计税基础，编制所得税政策变更的调整分录。
| 差 异 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 项 目 | 账面价值 | 计税基础 | 应纳税暂时性差异 | 可抵扣暂时性差异 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 交易性金融资产 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 应收账款 | < 简答题 10、甲公司为境内上市公司，主要从事生产和销售中成药制品，适用的所得税税率为33%，所得税采用债务法核算，产品的销售价格均为不含增值税价格，假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。甲公司2007年度财务会计报告于2008年4月29日对外报出。甲公司2007年12月31日编制的利润表如下： 利 润 表 编制单位：甲公司 2007年度 单位：万元
甲公司2007年度发生的有关交易及其会计处理，以及在2008年度发生的其他相关事项如下(假定甲公司下列各项交易均不属于关联交易)： (1)2007年11月20日，甲公司与乙医院签订购销合同。合同规定：甲公司向乙医院提供A种药品20箱试用，试用期6个月。试用期满后，如果总有效率达到70%，乙医院按每箱500万元的价格向甲公司支付全部价款；如果总有效率未达到70%，则退回剩余的全部A种药品。 20箱A种药品已于当月发出，每箱销售成本为200万元(未计提跌价准备)。甲公司将此项交易额10 000万元确认为2007年度的主营业务收入，并计人利润表有关项目。甲公司为乙医院提供的A种药品系甲公司研制的新产品，首次用于临床试验。目前无法估计用于临床时的总有效率。 假定此项业务税法规定与会计准则规定相同。 (2)为筹措研发新药品所需资金，2007年12月1日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的1 责编：tangyunfei 相关阅读
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