2014年中级会计师考试中级会计实务每日一练(6月13日)

单项选择题
1、AS公司2008年2月1日与丙公司签订购销合同。合同规定，AS公司向丙公司销售商品，销售价格为100万元。AS公司已于当日收到货款。商品已于当日发出，开出增值税专用发票，销售成本为80万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，≤补充协议规定AS公司于2008年9月31日按110万元的价格购回全部商品。不考虑增值税和其他税费。则AS公司2008年2月1日销售商品的正确会计分录是（　　）。
A．借：银行存款117
　　贷：库存商品80
应交税费-应交增值税(销项税额)
17
其他应付款20
B．借：银行存款100
　　贷：库存商品80
其他应付款20
C．借：银行存款110
　　贷：主营业务收入100
应交税费-应交增值税(销项税额)
17
D．借：银行存款117
　　贷：其他应付款100
应交税费-应交增值税(销项税额)
17
借：发出商品80
　　贷：库存商品80

2、关于无形资产的后续计量，下列说法中正确的是 （　　）。
A．使用寿命不确定的无形资产应该按系统合理的方法摊销
B．使用寿命不确定的无形资产，其应摊销金额应按10年摊销
C．企业无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式
D．无形资产的摊销方法只有直线法

3、按照《企业会计准则第18号一所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是（　　）。
A．企业计提无形资产减值准备
B．期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额
C．因非同一控制下免税改组的企业合并初始确认的商誉
D．企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债


多项选择题
4、下列项目中产生可抵减时间性差异的有（　）。
A．预提产品保修费用
B．计提存货跌价损失
C．冲销以前多提的坏账准备
D．超标的工资费用

判断题
5、已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。（　　）

6、无形资产的成本只能采用直线法进行摊销。（　　）

7、同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，合并方以转让非现金资产作为合并对价的，应当以转让的非现金资产的公允价值作为长期股权投资的初始投资成本。（　）

8、外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率或交易发生当期期初的汇率将外币 金额折算为记账本位币金额。 ( )


简答题
9、北方公司于2007年1月1日正式动土兴建一办公楼，工期预计为1年零6个月，T程采用出包方式，每月1日支付工程进度款。公司为建造办公楼于2007年1月1日专门借款本金2000万元，借款期限为2年，票面年利率为6％，每年1月1日支付上年的利息，到期时归还本金和最后一次利息，实际收到款项1992．69万元，实际利率为6．2％。2007年1月1日至4月30日期间发生的专门借款的利息收人为10万元。2007年4月30日至8月31日发生的专门借款的利息收入12万元。2007年9月1日至12月31日发生的专门借款的利息收入4万元。公司按年计算应予资本化的利息金额。工程项目于2007年12月31日达到预定可使用状态。2008年没有发生专门借款的利息收入。2009年1月1日北方公司偿还上述专门借款并支付最后一次利息。因发生质量纠纷，该工程项目于2007年4月30日至2007年8月31日发生中断。
　　要求：
（1）计算2007年应予资本化的利息。
（2）编制从取得专门借款到归还专门借款有关业务的会计分录（假定按年计提利息，利息收入按年结算）

10、M股份有限公司(以下简称M公司)为上市公司，适用所得税税率为25%。M公司2010年度利润总额2000万元。
（一）M公司内部审计部门在12月20日进行内审发现如下有关事项及其会计处理如下：
（1）M公司2010年12月30日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售下年末分5年分期收款，每年1000万元,合计5000万元，成本为3000万元。假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为4000万元。甲公司在2010年未确认收入，甲公司的会计处理如下：
借：发出商品 3 000
贷：库存商品 3 000
（2）2010年12月1日，M公司向C公司销售商品一批，价值100万元，成本为60万元，商品已经发出，该批商品对方已预付货款。C公司当天收到商品后，发现商品质量未达到合同规定的要求，立即根据合同的有关价格减让和退货的条款与M公司协商，要求M公司在价格上给予一定的减让，否则予以退货。至年底，双方尚未就此达成一致意见，M公司也未采取任何补救措施。
M公司2010年确认了收入并结转了已售商品的成本。
（3）2010年10月1日，M公司采用托收承付方式向F公司销售一批商品，成本为200万元，售价300万元。该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。此时得知F公司在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，已经拖欠其他公司的货款。
M公司的会计处理如下：
借：发出商品 200
贷：库存商品 200
（4）M公司2010年11月30日销售给S公司一批新产品，售价500万元，成本350万元，款项尚未收到。因为是新产品，M公司难以估计退货率。该商品的退货期为5个月，至2010年12月31日尚未发生退货。M公司在2010年11月30日即确认收入并结转成本。
（5）2010年11月30日，M公司接受一项机器安装任务，安装期为4个月，合同总收入为200万元，至2010年底已经预收款项100万元，实际发生成本56万元，估计还会发生成本84万元。
2010年度，M公司在会计报表中将200万元全部确认为劳务收入，并结转56万元的成本。
（二）M公司利润中包含下列费用：因污水排放被环保部门处以300万元罚款；为其他单位提供担保发生损失200万元。税法规定上述支出均不得税前扣除。
M公司利润中包含国债利息收入：2010年7月1日，M公司以自证券交易所中购入当日发行3年期的国债10万份作为持有至到期投资核算。该债券面值总额1000万元，票面年利率为4%，实际支付价款967.50万元（包含相关费用20万元），于到期还本付息，市场实际利率5%。
要求：
（1）分析判断M公司上述有关收入的确认是否正确说明理由，并编制正确的分录；
（2）计算M公司2010年应交所得税。
（答案中的金额单位用万元表示）