2014年中级会计师考试中级会计实务每日一练(6月27日)

单项选择题
1、2011年1月1日甲公司账面价值为165万元、公允价值为192万元的长期股权投资和原价为235万元，已累计摊销100万元，公允价值128万元的无形资产与乙公司交换其账面价值为240万元、公允价值(计税价)300万元的库存商品-批，乙公司增值税税率为17%。乙公司收到甲公司支付的现金31万元，同时为换入资产支付相关费用10万元。在非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下，乙公司取得的长期股权投资和无形资产的人账价值分别为（　　）万元。
A．192和128
B．198和132
C．150和140
D．148．5和121．5

2、甲公司2006年初对B公司投资，获得B公司有表决权资本的15%（B公司为非上市公司）并准备长期持有，对B公司无重大影响。当年5月4日，B公司宣告发放2004年现金股利40000元。2006年B公司实现净利润50000元；2007年5月10日B公司宣告发放2006年现金股利30000元，当年B公司实现净利润20000元；2008年5月6日B公司宣告发放2007年现金殷利35000元，当年B公司实现净利润6000元。则A公司2008年应确认投资收益的数额为（ ）元。
A．5250
B．3750
C．3000
D．5000

3、2013年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款96万元。2013年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2013年度该固定资产应计提的折旧为（　　）万元。
A．128
B．180
C．308
D．384

4、 下列事项中，不属于会计政策变更的是()。
A．所得税核算由利润表债务法改为资产负债表债务法
B．坏账损失核算由直接转销法改为备抵法
C．固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法
D．存货的期末计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法


5、 下列事项属于资产负债表日后调整事项的是（　　）。
A．资产负债表日后发生的现金折扣事项
B．在资产负债表日后外汇汇率发生较大变动
C．已确定将要支付的赔偿额小于该赔偿在资产负债表日的估计金额
D．溢价发行债券


6、 2011年10月，Y公司与X公司签订合同，于2012年1月Y公司向X公司销售1万件商品，合同价格为每件150元。2011年12月，该产品已生产并验收入库，每件成本为180元，市场上该类商品每件为200元。如Y公司单方面撤销合同，应支付违约金10万元。Y公司应确认的预计负债为（　　）万元。
A．10
B．20
C．30
D．0


多项选择题
7、 下列事项中，可能影响当期利润表中营业利润的有（　　）。
A．计提无形资产减值准备
B．新技术项目研究过程中发生的人工费用
C．出租无形资产取得的租金收入
D．接受其他单位捐赠的专利权


8、 对于债权人而言，有关债务重组处理正确的有（　　）。
A．未对重组债权计提减值准备的，应将重组债权的账面余额与受让资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债权的账面价值之间的差额，确认为债务重组损失计入营业外支出
B．已对重组债权计提减值准备的，应先将重组债权的账面余额与受让资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债权的账面价值之间的差额冲减减值准备，冲减后尚有余额的，作为债务重组损失计入营业外支出，冲减后减值准备仍有余额的，应予以转回并抵减当期资产减值损失
C．债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产的，应当以账面价值的相对比例分配确定其各自入账价值
D．债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产的，应当以其各自的公允价值为基础确定其入账价值


判断题
9、企业应当在资产负债表日对金融资产的账面价值进行检测，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当确认减值损失，计提相应的减值准备。（　　）

简答题
10、甲股份有限公司（下称“甲公司”）为增值税一般纳税人，增值税税率为17%（假定资料中涉及的其他企业，凡需缴纳增值税的，均适用17%的增值税税率）。2013~2014年发生如下经济业务：
（1）2013年2月10日甲公司以闲置的一块土地从丙公司置换急需的一批原材料和一项投资性房地产。已知土地使用权的账面余额为2000万元，累计摊销100万元，减值准备100万元，在交换日的公允价值和计税价格均为3150万元，转让无形资产按5%缴纳营业税。换入的原材料公允价值和计税价格均为1880.34万元，并已取得增值税专用发票，发票上注明的增值税额为319.66万元。换入的投资性房地产原值为450万元，为2012年6月10日丙公司购入的办公用楼并对外出租，预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧，此时公允价值为650万元。甲公司换入该投资性房地产后尚可使用年限保持丙公司原预计情况不变，采用直线法计提折旧。
甲公司收到丙公司支付的银行存款300万元。假设该交换具有商业实质。
（2）2013年12月31日，按规定计提各项资产的减值准备。上述原材料经领用后，截止至12月31日，账面成本为800万元，市场价值为750万元。由于原材料价格下降，造成市场上用该材料生产的产品的售价也相对下降。假设利用该材料所生产的产品售价总额由1000万元下降到900万元，但生产成本仍为950万元，将上述材料加工成产品尚需投入170万元，估计销售费用及相关税金为15万元。
（3）2014年8月15日，因甲公司欠F公司的原材料款1170万元不能如期归还，遂与对方达成债务重组协议：
①用银行存款归还欠款50万元；
②用上述原材料的一半归还欠款，相应的公允价值和计税价格均为300万元；
③甲公司向F公司定向增发股票80万股归还欠款，每股面值为1元，每股市价为6.25元。假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。在办完有关产权转移手续后，已解除债权债务关系。
（4）2014年12月31日，换入的投资性房地产市场条件比较成熟且能够满足采用公允价值模式的计量条件，因此甲公司决定将其改按公允价值模式进行后续计量，当日市场公允价值为700万元，该房产尚未计提减值准备。（不考虑所得税等因素）
要求：
（1）编制甲公司2013年2月10日以土地置换原材料和投资性房地产的账务处理；
（2）编制甲公司2013年12月31日计提存货跌价准备的会计处理；
（3）编制2014年8月15日甲公司债务重组时的会计处理；
（4）编制甲公司2014年12月31日关于投资性房地产的相关分录。