2014年中级会计师考试中级会计实务每日一练(7月13日)

单项选择题
1、根据资产定义，下列各项中不属于资产特征的是（　　）。
A．资产是企业拥有或控制的经济资源
B．资产预期会给企业带来经济利益
C．资产是由企业过去交易或事项形成的
D．资产的价值能够可靠地计量

2、 2011年1月6日AS企业从二级市场购入一批债券，准备近期出售，面值总额为500万元，利率为3%，3年期，每年利息于次年1月7日支付，该债券为2009年1月1日发行。取得时公允价值为525万元，含2010年的全年利息，另支付交易费用10万元，全部价款以银行存款支付。则下列表述正确的是（　　）。
A．划分可供出售金融资产，其初始确认的入账价值为525万元
B．划分贷款或应收款项，其初始确认的入账价值为500万元
C．划分交易性金融资产，其初始确认的入账价值为510万元
D．划分持有至到期投资，其初始确认的入账价值为535万元


3、 2012年3月20日，甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司80％的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并日，该土地使用权的账面价值为3200万元，公允价值为4000万元；乙公司净资产的账面价值为6000万元，公允价值为6250万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中，正确的是（　　）。
A．确认长期股权投资5000万元，不确认资本公积
B．确认长期股权投资5000万元，确认资本公积800万元
C．确认长期股权投资4800万元，确认资本公积600万元
D．确认长期股权投资4800万元，冲减资本公积200万元


4、达德公司2009年12月31日购入一台价值20万元的设备，预计使用年限为5年，预计净残值为0，假定会计上采用直线法计提折旧，税法上采用双倍余额递减法计提折旧，2012年年末该资产未出现减值迹象。则2012年12月31日应纳税暂时性差异余额为（　　）万元。
A．0
B．4.32
C．8
D．3.68


多项选择题
5、 下列各项中，应确认投资收益的有（　　）。
A．持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入
B．可供出售金融资产在资产负债表日公允价值与其账面价值的差额
C．交易性金融资产在资产负债表日的公允价值与账面价值的差额
D．可供出售金融资产出售时，实际收到款项与其账面价值的差额


判断题
6、某一酒类生产厂家所生产的白酒在储存3个月之后才符合产品质量标准，该储存期间所发生的储存费用应计入当期管理费用。（　　）

7、 货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。()


填空题
8、某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。2007年有关资料如下：（1）资产负债表有关项目年初、年末余额和部分账户发生额如下（单位：万元）：

账户名称	年初余额	本年增加	本年减少	年末余额
应收账款	3000			2600
应收票据	600			750
交易性金融资产	200		100（出售）	260
存货	2500			2200
应付账款	900			800
应交税费
应交增值税	100	510（销项税额）	190（已交）300（进项税额）	120
应交所得税	30	100		40
短期借款	500	300		700

（2）利润表有关账户本年发生额外如下（单位：万元）：

简答题
9、甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报2012年度企业所得税时，涉及以下事项：
(1)2012年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
(2)2012年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至12月31日，该股票尚未出售。公允价值为2600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
(3)甲公司于2010年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。2012年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
(4)2012年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元，至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。
(5)其他相关资料
①2011年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。
②甲公司2012年实现利润总额3000万元。
③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。
⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。
要求：
(1)根据上述交易或事项，填列“甲公司2012年暂时性差异计算表”。

(2)计算甲公司2012年应确认的递延所得税费用(或收益)。
(3)编制甲公司2012年与所得税相关的会计分录。

10、2008年4月1日，甲企业根据销售合同将一批商品发给乙企业，销售货款总额为300万元(含增值税)。销售合同约定乙企业于收到商品后的3个月内向甲企业寺次性支付货款300万元。乙企业于10天后收到全部商品。
(1)2008年7月31日，乙企业未能偿还货款。2008年12月5日，甲、乙双方经协商对该项货款进行债务重组，签订的债务重组协议内容如下：
①乙企业以银行存款40万元抵偿相应的债务。
②乙企业以其持有的一项拥有完全产权的自用性房产抵偿60万元的债务。该房产在乙企业的账面原价为100万元，已计提折旧30万元，已计提减值准备5万元。债务重组13，该房产的公允价值为50万元。
③将剩余债务的偿还期限延长至2009年12月31日，但并不计息。假定该项债务的公允价值与其账面价值相等。
④该协议自2008年12月31日起执行。
(2)债务重组日之前，甲企业对上述债权未计提坏账准备。
(3)上述银行存款的划转以及房产所有权的变更、部分债务解除及其他有关法律手续已于2008年12月31 E1完成。甲企业将取得的房产作为固定资产进行核算和管理。
(4)乙企业于2009年12月31日按上述协议规定偿付了所欠债务。
要求：
(1)计算甲企业及乙企业的债务重组利得或损失。
(2)编制甲企业及乙企业2008年12月31 13与该债务重组相关的会计分录(不考虑相关税费)。
(3)编制甲企业及乙企业2009年12月31日债权、债务实际清偿时的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)

账户名称	借方发生额	贷方发生额
主营业务收入		3000
主营业务成本	2500
投资收益