2014年中级会计师考试中级会计实务每日一练(8月31日)

单项选择题
1、 非营利组织的业务活动成本转入（　　）.
A．非限定性净资产
B．限定性净资产
C．事业收入
D．业务收入

2、某事业单位当年实现事业结余3000万元，经营结余4500万元。假定所得税税率为25%，不考虑其他因素，则“非财政补助结余分配”科目的余额为（　　）万元。
A．7500
B．5625
C．4500
D．2100


多项选择题
3、下列有关企业合并的表述中，不正确的有（　　）。
A．对于非同一控制下多次交易实现的企业合并，在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额应当调整资本公积
B．母公司在丧失控制权情况下部分处置子公司的长期股权投资的，对于剩余股权，在合并报表上应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量
C．母公司在丧失控制权情况下部分处置子公司的长期股权投资的，在合并报表上，与原有 子公司股权投资相关的其他综合收益，不需做任何处理
D．母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资，在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当调整所有者权益

4、 下列关于资产负债表日外币项目折算的表述中，不正确的有（　　）。
A．外币非货币性项目均应采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其初始入账时的记账本位币金额
B．以历史成本计量的外币非货币性项目，不会产生汇兑差额
C．以公允价值计量的外币非货币性项目，其公允价值变动金额不受汇率变动影响
D．外币货币性项目的期末汇兑差额均应计入当期损益


5、 对于企业发生的汇兑差额，下列说法中正确的有（　　）。
A．外币交易性金融资产发生的汇兑差额计入财务费用
B．外币专门借款发生的汇兑差额，应计入财务费用
C．企业的外币应收应付款项所产生的汇兑差额，应计入财务费用
D．企业的外币银行存款发生的汇兑差额，应计入财务费用


6、 下列资产中，属于本企业资产的有（　　）。
A．计划购买的原材料
B．经营租赁方式租出设备
C．融资租入设备
D．盘亏的存货


判断题
7、在资本化期间内，外币借款利息的汇兑差额应予资本化。


简答题
8、A公司2006年～2010年有关投资业务如下：
（1）2006年1月1日，大华公司以610万元（含已宣告但尚未领取的现金股利10万元，支付的相关费用0.6万元）购入A公司10%的股权（A公司为非上市公司，其股权不存在活跃市场），A公司当日可辨认净资产公允价值为6 000万元，投资时有一项固定资产为一栋办公楼，账面价值200万元，公允价值300万元，预计剩余使用年限为10年、净残值为零，采用年限平均法计提折旧。大华公司对A公司没有重大影响，采用成本法核算此项投资。
（2）2006年5月10日，大华公司收到A公司支付的现金股利10万元。
（3）2006年A公司实现净利润410万元，A公司因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积100万元。
（4）2007年3月20日A公司宣告发放现金股利200万元。
（5）2007年A公司实现净利润910万元。
（6）2008年1月1日，大华公司又从A公司的另一投资者处取得A公司20%的股份，实际支付价款1 800万元。此次购买完成后，持股比例达到30%，对A公司有重大影响，改用权益法核算此项投资。2008年1月1日可辨认净资产公允价值为7 200万元。
（7）2008年A公司实现净利润1 010万元。
（8）2009年4月20日，A公司宣告分派现金股利400万元。
（9）2009年A公司实现净利润610万元。
（10）2010年1月1日，大华公司又从A公司的另一投资者处取得A公司30%的股份，实际支付价款3 500万元。此次购买完成后，持股比例达到60%，对A公司能够控制，改用成本法核算此项投资。
要求：
根据上述资料，编制大华公司与投资业务有关的会计分录。

9、(2011年)甲公司为上市公司，2010年有关资料如下：

(1)甲公司2010年初的递延所得税资产借方余额为190万元，递延所得税负债贷方余额为10万元，具体构成项目如下：

项目	可抵扣暂时性差异	递延所得税资产	应纳税暂时性差异	递延所得税负债
应收账款	60	15
交易性金融资产			40	10
可供出售金融资产	200	50
预计负债	80	20
可税前抵扣的经营亏损	420	105
合计	760	90	40	10

(2)甲公司2010年度实现的利润总额为l610万元。2010年度相关交易或事项资料如下：

①年末转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定。转回的坏账损失不计入应纳税所得额。

②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。

③年来根据可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积40万元。根据税法规定，可供出售金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。

④当年实际支付产品保修费用50万元，冲减前期确认的相关预计负债；当年又确认产品保修费用10万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。

⑤当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50％加计扣除。

(3)2010年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下：

项目	账面价值	计税基础
应收账款	360	400
交易性金融资产	420	360
可供出售金融资产	400	560
预计负债	40	O
可税前抵扣的经营亏损	0	O

(4)甲公司适用的所得税税率为25％，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不考虑其他因素。

要求：

(1)根据上述资料，计算甲公司2010年应纳税所得额和应交所得税金额。

(2)根据上述资料，计算甲公司各项目2010年末的暂时性差异金额，计算结果填列在答题卡指定位置的表格中。

(3)根据上述资料，逐笔编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。

(4)根据上述资料，计算甲公司2010年所得税费用金额。

(答案中的金额单位用万元表示)

10、 A公司于2×10年1月1日以1 000万元购入B公司股票400万股，每股面值1元，占B公司实际发行在外股数的30%，A公司采用权益法核算此项投资。
2×10年1月1日B公司可辨认净资产公允价值为3 000万元。除下列项目外，其他账面资产、负债的公允价值与账面价值相同（单位：万元）

B公司上述固定资产、无形资产均采用直线法计提折旧或摊销，预计净残值均为0。在A公司取得投资时的B公司账面存货于2×10年对外部第三方售出60%，剩余部分于2×11年全部对外售出。
2×10年B公司实现净利润340万元。2×11年B公司发生亏损500万元。假定不考虑其他因素。
要求：
完成A公司上述有关投资业务的会计分录（金额单位以万元表示）。