1、下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（ ）。
A．当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销
B．无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式
C．具有融资性质的分期付款购人的无形资产以总价款确定其初始成本
D．使用寿命不确定的无形资产应按10年摊销
2、 会计政策变更的累积影响数是指（ ）。
A．会计政策变更对所得税费用的影响金额
B．会计政策变更对当期投资收益、累计折旧等相关项目的影响数
C．会计政策变更对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额
D．会计政策变更对以前各期追溯计算后各有关项目的调整数
3、 甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15％，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为25％(非预期税率)，本期计提无形资产减值准备3720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，假定不考虑除减值准备以外的其他暂时性差异，预计未来可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，则本期“递延所得税资产”科目的发生额为（ ）万元。
A．贷方1530
B．借方1638
C．借方1110
D．贷方4500
4、(2013年)2012年12月31日，甲公司根据类似案件的经验判断，一起未决诉讼的最终判决很可能对公司不利，预计将要支付的赔偿金额在500万元至900万元之间，且在此区间每个金额发生的可能性大致相同；基本确定可从第三方获得补偿款40万元。甲公司应对该项未决诉讼确认预计负债的金额为（ ）万元。
A．460
B．660
C．700
D．860
5、 2013年4月30日甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批产品，产品的实际成本为600万元，合同规定的销售价格为900万元，适用的增值税税率为17％，同时约定甲公司应于8月31日按照回购日公允价值将其回购，预计在8月31日的公允价值为910万元，则甲公司因该项销售业务而影响的2013年损益的金额为（ ）万元。
A．900
B．600
C．300
D．10
6、企业所得税税率为25%，甲公司2009年从母公司购入的50万元存货全部未实现销售，该项存货母公司的销售成本为40万元，2010 年未进行出售，在母公司编制2010年合并报表时所作的抵销分录中正确的是（ ）。
A．借：递延所得税资产 2.5
贷：所得税费用 2.5
B．借：所得税费用 2.5
贷：递延所得税资产 2.5
C．借：递延所得税资产 12.5
贷：未分配利润—年初 12.5
D．借：递延所得税资产 12.5
贷：营业收入 12.5
判断题
7、年度终了，“经营结余”科目一定不能有余额。（ ）
简答题
8、(2013年)甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，有关资料如下：
(1)2012年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资(划分为可供出售金融资产)换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。
甲公司非专利技术的原价为1200万元，已摊销200万元，已计提减值准备100万元，公允价值为1000万元，应交纳营业税50万元；对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。其中，成本为350万元，公允价值变动为50万元。甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。
丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100万元，未计提减值准备，公允价值为1200万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。
(2)2012年12月31日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项2340万元计提坏账准备280万元，此前未对该款项计提坏账准备。
(3)2013年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元，经协商，甲公司同意免去乙公司400万元债务，剩余款项应在2013年5月31日前支付；同时约定，乙公司如果截至5月31日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100万元。当日，乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60％。
(4)2013年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。
假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。
要求：
(1)分析判断甲公司和丙公司之间的资产交换是否属于非货币性资产交换。
(2)计算甲公司换出非专利技术应确认的损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。
(3)编制甲公司与确认坏账准备有关的会计分录。
(4)计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。
(5)计算乙公司重组后应付账款的账面价值和重组损益，并编制乙公司有关业务的会计分录。
(6)分别编制甲公司、乙公司2013年5月31日结清重组后债权债务的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
9、天乐公司为一家非金融类上市公司。天乐公司在编制2013年年度财务报告时，内审部门就2013年以下有关金融资产的分类和会计处理提出异议：
(1)2013年6月1日，天乐公司购入乙上市公司首次公开发行的5％有表决权股份，该股份的限售期为12个月(2013年6月1日至2014年5月31日)。除规定具有限售期的股份外，乙上市公司其他流通股自首次公开发行之日上市交易。天乐公司对乙上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。天乐公司将该项股票投资确认为长期股权投资，并采用成本法进行核算。
(2)2013年1月1日，天乐公司从上海证券交易所购入丙公司当日发行的3年期债券50万份。该债券面值总额为5000万元，票面年利率为4.5％，于每年年初支付上一年度债券利息。天乐公司购买丙公司债券合计支付了5122.5万元(包括交易费用)。因没有明确的意图和能力将丙公司债券持有至到期，天乐公司将该债券分类为可供出售金融资产。
(3)2013年2月1日，天乐公司从深圳证券交易所购入丁公司同日发行的5年期债券90万份，该债券面值总额为9000万元，票面年利率为5％，支付款项为9010万元(包括交易费用)。天乐公司准备持有至到期，并且有能力持有至到期，将其确认为持有至到期投资。
天乐公司2013年下半年资金周转困难，遂于2013年9月1日在深圳证券交易所出售了60万份丁公司债券，出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为7800万元。出售60万份丁公司债券后，天乐公司将所持剩余30万份丁公司债券重分类为交易性金融资产。
要求：根据资料(1)、(2)和(3)，逐项分析、判断天乐公司对相关金融资产的分类是否正确，并简要说明理由。
10、甲股份有限公司(以下简称甲公司)2×12年至2×13年自行研究开发一项管理用非专利技术，对于不符合资本化条件的研发支出，于年末转入当期管理费用。假定不考虑除营业税以外的其他税费。相关资料如下：
(1)2×12年1～2月份属于研究阶段，发生咨询费20万元，材料费60万元，开发人员工资用设备折旧费用160万元，其中满足资本化条件的材料费160万元、开发人员工资240万元、专用设备折旧费用120万元。
专用设备折旧费用5万元，全部满足资本化条使用状态。由于该项无形资产不是来源于合同性权益或其他法定权利，且无法通过其他市场条件判断其使用寿命，甲公司将其确认为使用寿命不确定的无形资产。2×13年末该项无形资
(4)2×14年1月甲公司根据该非专利技术的未来发生趋势，预计其尚可使用寿命是8年，预计净残值为零，甲公司采用直线法摊销。
(5)2×16年1月10日，甲公司将该项非专利技术转让给乙股份有限公司，取得价款600万元，应该缴纳的营业税为30万元。
(1)编制甲公司2×12年至2 ×13年的会计分录；
(2)计算甲公司2×14年的摊销金额并编制摊
(3)计算甲公司2×16年无形资产的处置损益并编制处置时的会计分录。
