2014年中级会计师考试中级会计实务每日一练(10月9日)

单项选择题
1、 甲公司2013年6月20日购入一台不需要安装的机器设备，取得增值税专用发票注明的金额为500万元，增值税额为85万元，发生了相关的运杂费为100万元(不考虑运费抵扣增值税的因素)。该项资产预计使用5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧，2013年末，公司发现该项资产有减值迹象，该项资产的公允价值为410万元，处置费用为10万元．预计持续使用该项资产的未来现金流量的现值为380万元，该项设备2013年应计提的减值为（　　）万元。
A．100
B．120
C．150
D．180


2、 下列关于固定资产的说法中，正确的是（　　）。
A．固定资产的报废清理费用，均属于弃置费用
B．生产车间的日常维护支出通常应在发生时计入制造费用
C．固定资产定期检查发生的大修理费用，符合资本化条件的，计入固定资产成本
D．经营租入固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益


3、 甲公司对乙公司投资，占乙公司表决权资本的10％，应采用成本法核算该项长期股权投资，但乙公司生产产品的关键技术依靠甲公司所提供，甲公司据此认定其对乙公司具有重大影响，采用权益法核算。甲公司此事项的处理体现的会计信息质量要求是（　　）。
A．重要性
B．实质重于形式
C．谨慎性
D．相关性


多项选择题
4、 下列关于总部资产减值测试的说法中，不正确的有（　　）。
A．总部资产的显著特征是虽然难以脱离其他资产或资产组独立产生现金流入，但账面价值可以归属于某一资产组
B．相关总部资产难以按合理和一致的基础分摊至各资产组的，应直接对总部资产进行减值测试
C．相关总部资产能按照合理和一致的基础分摊至各资产组的，应将其分摊至资产组，再据以比较资产组的账面价值和可收回金额，并汇总得出总部资产减值金额
D．总部资产通常可以独立确定其可收回金额，不需结合其他相关资产组或资产组组合行减值测试


5、 下列交易或事项中，可能会产生应纳税暂时性差异的有（　　）。
A．企业一项固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限相同
B．因违反相关法规被处罚的罚款
C．企业发生的税法允许税前弥补的亏损额
D．可供出售金融资产期末发生公允价值变动


判断题
6、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值。（　　）


7、 融资租入固定资产时，应在租赁开始日按租赁资产的公允价值入账。（　　）


8、 资产的账面价值与计税基础不同产生暂时性差异的原因，主要是由于会计和税收对资产的入账价值不同所产生的。（　　）


9、（ ）
企业已经确认收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期的销售商品收入。（ ）


简答题
10、甲公司为上市公司，2009年至2010年对乙公司股票投资有关的材料如下：
(1)2009年5月2013，甲公司以银行存款300万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利6万元)从二级市场购入乙公司10万股普通股股票，另支付相关交易费用1.8万元。
甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。
(2)2009年5月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利6万元。
(3)2009年6月30日，乙公司股票收盘价跌至每股26元，甲公司预计乙公司股价下跌是暂时性的。
(4)2009年7月起，乙公司股票价格持续下跌；至12月31日，乙公司股票收盘价跌至每股20元，甲公司判断该股票投资已发生减值。
(5)2010年4月26日，乙公司宣告发放现金股利每股0.1元。
(6)2010年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利1万元。
(7)2010年1月起，乙公司股票价格持续上升；至6月30日，乙公司股票收盘价升至每股25元。
(8)2010年12月24日，甲公司以每股28元的价格在二级市场售出所持乙公司的全部股票，同时支付相关交易费用1.68万元。
假定甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值变动并进行减值测试，不考虑所得税因素，所有款项均以银行存款收付。
要求：
(1)根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。
(2)分别计算甲公司该项投资对2009年度和2010年度营业利润的影响额。
(“可供出售金融资产”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)