2014年中级会计师考试中级会计实务每日一练(10月10日)

单项选择题
1、大海公司2010年12月10日收到客户预付的款项200万元，会计上2010年未确认收入，按税法规定该笔预收款项应计人2010年应纳税所得额。则2010年12月31日，该笔预收账款的计税基础为（　　）万元。
A．0
B．200
C．100
D．20

2、2013年1月1日，甲公司某项特许使用权的原价为960万元，已摊销600万元，已计提减值准备60万元。预计尚可使用年限为2年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。不考虑其他因素，2013年1月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为（　　）万元。
A．12.5
B．15
C．37.5
D．40


3、 某工业企业的下列做法中，不符合会计信息质量可比性要求的是（　　）。
A．企业于2007年1月1日执行新企业会计准则
B．发出存货的计价方法一经确定，不得随意变更，如需变更需在财务报告附注中说明
C．因客户的财务状况好转，将坏账准备的计提比例由应收账款余额的30％降为15％
D．鉴于本期经营亏损，将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以资本化


4、下列各项中，不属于会计估计的是（　　）。
A．固定资产的初始计量
B．建造合同完工进度的确定
C．固定资产预计使用寿命、净残值和折旧方法的确定
D．预计负债最佳估计数的确定


多项选择题
5、下列各项资产减值准备中，在相关资产持有期间内可以通过损益转回的有（　　）。
A．存货跌价准备
B．长期应收款坏账准备
C．开发支出
D．可供出售权益工具投资减值准备


6、 下列各项，一般应记入“其他业务成本”或“其他业务收入”科目的有（　　）。
A．转让投资性房地产收到价款
B．因投资性房地产经营租赁而缴纳的营业税
C．投资性房地产的日常维修费用
D．投资性房地产的折旧费用或摊销费用

判断题
7、非同一控制下取得股权投资时，发生的审计费、评估费应计入投资成本；其余项目应当计入当期损益。（　　）


8、金融资产准则所规定的各类金融资产中持有期间取得的实际利息或股利收入都应计入投资收益。（　　）


简答题
9、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；年末均按实现净利润的10%提取法定盈余公积。假定产品销售价格均为不含增值税的公允价格。2009年度发生的有关交易或事项如下：
（1）1月1日，甲公司以3 200万元取得乙公司有表决权股份的60%作为长期股权投资。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值和公允价值均为5 000万元；所有者权益为5 000万元，其中股本2 000万元，资本公积1 900万元，盈余公积600万元，未分配利润500万元。在此之前，甲公司和乙公司之间不存在关联方关系。
（2）6月30日，甲公司向乙公司销售一件A产品，销售价格为500万元，销售成本为300万元，款项已于当日收存银行。乙公司购买的A产品作为管理用固定资产，于当日投入使用，预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
（3）7月1日，甲公司向乙公司销售B产品200件，单位销售价格为10万元，单位销售成本为9万元，款项尚未收取。
乙公司将购入的B产品作为存货入库；至2009年12月31日，乙公司已对外销售B产品40件，单位销售价格为10.3万元；2009年12月31日，对尚未销售的B产品每件计提存货跌价准备1.2万元。
（4）12月31日，甲公司尚未收到向乙公司销售200件B产品的款项；当日，对该笔应收账款计提了20万元的坏账准备。
（5）4月12日，乙公司对外宣告发放上年度现金股利300万元；4月20日，甲公司收到乙公司发放的现金股利180万元。乙公司2009年度利润表列报的净利润为400万元。
要求：
（1）编制甲公司2009年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整相关长期股权投资的会计分录。
（2）编制甲公司2009年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录。（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录；不要求编制与抵销内部交易相关的递延所得税抵销分录；答案中的金额单位用万元表示）

10、某儿童基金会2010年发生如下经济业务：
（1）8月24日，与某企业签订一份捐赠协议，协议规定，该企业向该基金会捐赠5 000万元，其中4 000万元用于资助贫困地区的儿童教育，1 000万元用于此次捐赠活动的宣传和管理，款项将在协议签订后的10日内汇至该儿童基金会银行账户。
（2）根据此协议，9月2日，该基金会收到捐款5 000万元，款项存入银行。
（3）9月4日，该基金会将4 000万元用于资助贫困地区的儿童教育，30万元用于此次捐赠活动的宣传和管理。
（4）9月14日，该基金会与该企业又签订一份补充协议，协议规定，此次捐赠活动结余款项中的100万元由该儿童基金会自由支配。至年末此结余未支出。
（5）10月30日，该儿童基金会收到政府补助款100万元，已转入该基金会的银行账户，此款项专门用于某市儿童流感疫苗相关款项支付。
（6）11月30日，儿童基金会接受了某企业捐赠3 600万元，未限定用途，相关款项已收存银行。
要求：
（1）编制该儿童基金会上述业务的相关会计分录；
（2）不考虑期初余额的影响，计算2010年限定性净资产、非限定性净资产的金额，并编制相关的会计分录。