2014年中级会计师考试中级会计实务每日一练(10月30日)

单项选择题
1、资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来现金流入量的折现金额计量，其会计计量属性是（　　）。
A．现值
B．可变现净值
C．历史成本
D．公允价值


2、甲公司用一台已使用2年的甲设备从乙公司换入一台乙设备，支付置换相关税费10000元，并支付补价款30000元。甲设备的账面原价为500000元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5％，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的账面原价为300000元，已提折旧30000元。两公司资产置换不具有商业实质。甲公司换入的乙设备的入账价值为（　　）元。
A．220000
B．236000
C．290000
D．320000


3、 下列各项中，不属于企业收入要素范畴的是（　　）。
A．销售商品收入
B．提供劳务取得的收入
C．出租固定资产取得的收入
D．出售无形资产取得的收益


4、 X公司于2012年10月20日收到法院通知，被告知Y公司状告其侵权，要求赔偿300万元。该公司在应诉中发现Z公司应当承担连带责任，要求其进行补偿。X公司在年末编制会计报表时，根据案件的进展情况以及法律专家的意见，认为对原告进行赔偿的可能性在65％以上，最有可能发生的赔偿金额为300万元，从Z公司很可能得到补偿350万元，为此，X公司在年末应确认的资产和负债金额分别为（　　）万元。
A．350，300
B．300，300
C．0，300
D．0，350


5、下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是（　）。
A．资产负债表中的资产、负债、所有者权益项目，应采用资产负债表日的即期汇率折算
B．利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算
C．产生的外币财务报表折算差额，一般应在资产负债表所有者权益项目下单独列示
D．企业境外经营为其控股子公司时，外币报表折算差额中属于少数股东的部分，应并入“少数股东权益”项目列示

多项选择题
6、以下关于销售退回的叙述中，正确的是（　　）。
A．对于未确认收入的售出商品发生的销售退回：
借：库存商品
贷：主营业务成本
B．对于未确认收入的售出商品发生的销售退回：
借：库存商品
贷：发出商品
C．若原发出商品时增值税纳税义务已发生：
借：应交税费——应交增值税(销项税额)
贷：应收账款
D．企业已经确认收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入、销售成本等


7、 下列涉及预计负债的会计处理中，正确的有（　　）。
A．待执行合同变成亏损合同时，应当立即确认预计负债
B．重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债
C．因某产品质量保证而确认的预计负债，如企业不再生产该产品，应在相应的产品质量保证期满后，将预计负债的余额冲销
D．企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的预计负债相差较大时，应按重大会计差错更正的方法进行调整


8、 关于投资性房地产的处置，下列表述中不正确的有（　　）。
A．处置投资性房地产时，应将相关的资本公积转入投资收益
B．处置投资性房地产时，应将相关的公允价值变动损益转入投资收益
C．处置投资性房地产时，应将取得的价款与其账面价值的差额计人投资收益
D．处置投资性房地产时，应将其账面价值计入其他业务成本


判断题
9、资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益调整的事项，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算。（　　）


简答题
10、甲公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,适用企业所得税税率25%,所得税采用资产负债表债务法核算。2014年年初“递延所得税资产”科目余额为320万元，“递延所得税负债”科目余额为0,其中：因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，因计提产品质量保证金确认递延所得税资产60万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元。该公司2014年实现会计利润9800万元，在申报2014年度企业所得税时涉及以下事项：
(1)2014年1月1日，甲公司以509．66万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额500万元，票面年利率6%,实际年利率为5%。公司将该批国债作为持有至到期投资核算。
(2)2014年3月31日，甲公司将一自用写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量，同日该写字楼的公允价值为7000万元。
该写字楼系2009年12月30日购入，取得时成本为8000万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值率为0,会计与税法上折旧方法、折旧年限及净残值一致。2014年12月31日，该写字楼公允价值为8000万元。
(3)2014年度,甲公司计提工资薪金8600万元，实际发放8000万元，余下部分预计在下午余下部分预计在下年发放；发生职工教育经费100万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2．5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（4)2014年度，甲公司发生广告费9000万元。公司当年实现销售收入56800万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分准予结转以后年度税前扣除。
(5)2014年度，甲公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元，本期实际发生保修费用180万元。
甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。
要求：
(1)分项确认计量甲公司2014年上述资产、负债的账面价值和计税基础及其产生暂时性差异余额。
(2)计算甲公司2014年应纳税所得额和应交所得税。
(3)计算甲公司2014年应确认的递延所得税资产、递延所得税负债的发生额及递延所得税费用和所得税费用。
(4)计算甲公司2014年12月31日递延所得税资产余额和递延所得税负债余额。
(5)编制甲公司2014年确认所得税费用的相关会计分录。