2014年中级会计师考试中级会计实务每日一练(11月1日)

单项选择题
1、A公司2013年12月31日“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为50万元，2014年实际发生产品质量保证费用90万元，2014年12月31日预提产品质量保证费用110万元。下列说法中正确的是（　　）。
A．2014年12月31日预计负债产生可抵扣暂时性差异70万元
B．2014年12月31日预计负债产生可抵扣暂时性差异50万元
C．上述业务不产生暂时性差异
D．2014年12月31日预计负债产生应纳税暂时性差异70万元


2、 A商场为增值税－般纳税人，适用的增值税税率为17％，2×10年国庆期间，该商场进行促销，规定购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成商品，1个积分可抵付2元。某顾客购买了售价2340元(含增值税)的商品，并办理了积分卡。该商品成本为1200元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则该商场销售商品时应确认的收入为（　　）元。
A．2000
B．1872
C．1 532
D．1 540


3、 下列关于借款费用停止资本化时点的判断，不正确的是（　　）。
A．符合资本化条件的资产的实体建造或者生产工作已经全部完成或者实质上已经完成
B．所购建或者生产的符合资本化条件的资产与设计要求、合同规定或者生产要求相符或者基本相符，即使有个别与设计、合同或者生产要求不符，也不影响正常使用或销售
C．所购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，应当暂停与该部分资产相关的借款费用的资本化
D．继续发生在所购建或生产的符合资本化条件的资产上的支出金额很少或者几乎不再发生

4、 甲公司以人民币为记账本位币。2012年11月20日以每台2000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台，并于当日支付了相应货款(假定甲公司有美元存款)。2012年12月31日，已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台1950美元。11月20日的即期汇率是1美元=6．8元人民币，12月31日的即期汇率是1美元=6．9元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2012年12月31日应计提的存货跌价准备为（　　）元人民币。
A．2720
B．1160
C．0
D．2760


5、 企业对资产未来现金流量的预计，应建立在企业管理层批准的最近财务预算或者预测基础上，预算涵盖的期间一般最多不超过的是（　　）。
A．5年
B．4年
C．3年
D．10年


多项选择题
6、 在混合重组方式下，下列表述正确的有（　　）。
A．一般情况下，应先考虑以现金清偿，然后是非现金资产清偿或以债务转为资本方式清偿，最后是修改其他债务条件
B．如果重组协议本身已明确规定了非现金资产或股权的清偿债务金额或比例，债权人接受的非现金资产应按规定的金额入账
C．只有在满足债务重组条件的情况下，才能进行债务重组的账务处理
D．如果债务人先以非现金资产清偿部分债务，其余债务待其后再以现金偿还，则债权人接受的非现金资产，应当按照协议规定的清偿债务的金额入账


判断题
7、 企业销售商品时授予客户奖励积分的，应当将销售取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖励积分的公允价值确认为预计负债。（　　）


简答题
8、乙房地产公司于2007年1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金100万元，出租时，该幢商品房的成本为2 000万元，公允价值为2 200万元，2007年12月31日，该幢商品房的公允价值为2 150万元，2008年12月31日，该幢商品房的公允价值为2 120万元，2009年12月31日，该幢商品房的公允价值为2 050万元，2010年1月5日将该幢商品房对外出售，收到2 080万元存入银行。
要求：编制乙公司上述经济业务的会计分录。（假定按年确认公允价值变动损益和确认租金收入）

9、A公司于2011年12月10日与B租赁公司签订了一份设备租赁合同。合同主要条款如下：
(1)租赁标的物：甲生产设备。
(2)起租日：2011年12月31日。
(3)租赁期：2011年12月31日至2015年12月31日。
(4)租金支付方式：2012年至2015年每年年末支付租金800万元。
(5)租赁期满时，甲生产设备的估计余值为400万元，其中A公司担保的余值为300万元，未担保的余值为100万元。
(6)甲生产设备2011年12月31日的公允价值为3100万元，已使用3年，预计还可使用5年。
(7)租赁合同年利率为6％。
(8)2015年12月31日，A公司将甲生产设备归还给B租赁公司。
2011年12月31日，甲生产设备运抵A公司，当日投入使用。A公司固定资产均采用平均年限法计提折旧。
假定：相关事项均在年末进行账务处理，金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数。[(P/A，6％，4)=3.4651；(P/F，6％，4)=0.7921],
要求：
(1)判断该租赁的类型，并说明理由。
(2)编制A公司在租赁期开始日的有关会计分录。
(3)编制A公司在2012年年末至2015年年末与租金支付以及其他与租赁事项有关的会计分录。

10、A股份有限公司为上市公司（以下简称A公司），所得税采用资产负债表债务法进行核算，适用的所得税税率为25%.2012年年初递延所得税资产和负债的余额均为0，当年A公司发生如下与所得税核算相关的事项：
（1）2012年1月8日，从证券市场购入乙公司股票100万股，共支付价款2700万元，占乙公司有表决权资本的30%，对其有重大影响，划分为长期股权投资（准备长期持有），当日乙公司可辨认净资产的公允价值为10000万元。2012年乙公司实现净利润100万元，未发生其他事项。
（2）2012年2月购入一台管理用设备，原值600万元，预计使用年限10年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧。假定税法规定按照双倍余额递减法计提折旧，其他与会计规定相同。
（3）2012年6月19日购入一栋旧写字楼并于当日直接出租，成本为7000万元。A公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2012年12月31日，该房地产的公允价值为7800万元。根据税法规定，该栋旧写字楼应分期计提折旧，其剩余寿命为10年，因此税法折旧年限定为10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
（4）2012年9月12日，自证券市场购入某股票，支付价款1000万元，打算短期持有、赚取差价，将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为1500万元。
税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
（5）2012年10月15日自证券市场购入某股票，支付价款800万元，作为可供出售金融资产核算，2012年12月31日，该项可供出售金融资产的公允价值为900万元。
税法规定，可供出售金融资产在持有期间的公允价值变动净额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
（6）2012年12月接到物价管理部门的处罚通知，因违反价格管理规定，要求支付罚款100万元，至2012年末该罚款尚未支付。按照税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款不允许在税前扣除。
（7）当期计提产品保修费用40万元，计入销售费用，预计负债余额为40万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前扣除。
（8）当期发生广告费500万元，至年末已全额支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。A公司2012年实现销售收入3000万元。
其他资料：
（1）A公司2012年实现利润总额2000万元；
（2）根据A公司目前财务状况和未来发展前景，预计能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异；
（3）不考虑其他因素。
要求：
（1）根据上述资料分析、判断A公司上述事项是否产生暂时性差异，对于产生暂时性差异的事项，计算相关的递延所得税影响。
（2）计算A公司2012年应交所得税的数额，并编制会计分录。