2014年中级会计师考试中级会计实务每日一练(11月4日)

单项选择题
1、甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生时的即期汇率结算。2014年11月20日以每台2000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台，并
于当日以美元支付了相应货款。2014年12月31日，已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台1900美元。11月20日的即期汇率为1美元=6．6元人民币，12月31日的汇率为1美元=6．7元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2014年12月31日应计提的存货跌价准备金额为（　　）元人民币。
A．3760
B．5280
C．5360
D．4700


2、 A公司于2011年7月1日正式动工兴建一栋办公楼，预计工期为1年零7个月，工程采用出包方式进行建造。为建造该办公楼，A公司向银行专门借款2000万元。2012年7月10日，工程达到合同要求。2012年7月20日工程提前完工并验收合格，7月31日办理工程竣工结算，8月11曰完成全部资产移交手续，9月1日办公楼正式投入使用。则A公司借款利息停止资本化的时点为（　　）。
A．2012年7月10日
B．2012年7月20日
C．2012年7月31日
D．2012年9月1日


3、2013年甲公司以公允价值为460万元的生产经营用设备换入乙公司公允价值为400万元的交易性金融资产，另从乙公司收取现金l38．2万元，其中包括应收的补价60万元、应收取的设备增值税销项税额78．2万元。甲公司换出固定资产的账面原价为700万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备50万元；在清理过程中发生清理费用30万元。乙公司换出的交易性金融资产账面余额为520万元。该非货币性资产交换具有商业实质，假定交易双方的增值税税率均为17％，甲公司换入的交易性金融资产入账价值为（　　）万元。
A．430
B．400
C．380
D．200


4、A公司于2011年3月1日正式动工兴建一幢办公楼，工期预计为2年，工程采用出包方式。为建造该项工程，A公司于2011年3月1日专门从银行借入3000万元的款项，借款期限为3年，年利率为8%.A公司于2011年3月1日和2011年7月1日分别支付工程进度款600和800万元，均以上述借入款项支付。闲置借款资金均用于短期投资，月收益率为0.5%.2011年8月1日，该工程因发生安全事故而中断施工，12月1日恢复正常施工，至2011年末，该项工程尚未完工。不考虑其他因素，该工程2011年度的利息资本化金额为（　）万元。
A．120
B．134
C．54
D．56

5、关于营业税改征增值税试点地区企业的账务处理，下列说法不正确的是（　）。
A．试点地区一般纳税人按照规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏
B．试点地区一般纳税人按照规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，如果是期末一次性进行账务处理，则应按规定允许当期抵扣的销项税额，冲减当期主营业务成本等
C．试点地区小规模纳税人按照规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税，应直接冲减“应交税费——应交增值税”
D．试点地区小规模纳税人按照规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏

多项选择题
6、 甲公司应收乙公司货款80万元到期无法收回，尚未计提减值准备。经过双方协商，甲公司同意豁免债务20万元，剩余债务以一项投资性房地产和乙公司的股份抵偿。当日乙公司投资性房地产的公允价值是20万元，乙公司该部分股份的公允价值为40万元(面值l3万元)，甲公司将收到的房地产作为投资性房地产核算。则下列会计处理中，正确的有（　　）。
A．甲公司的债务重组损失为20万元
B．甲公司应确认投资性房地产20万元
C．乙公司应确认营业外收入27万元
D．乙公司应确认资本公积27万元


7、 下列情况中，有可能导致资产发生减值的有（　　）。
A．资产市价的下跌幅度明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌
B．市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低
C．资产在建造或者收购时所需的现金支出远远高于最初的预算
D．资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置


判断题
8、以现金结算的股份支付，等待期内每个资产负债表日应按授予日的公允价值计量，确认 成本费用和相应的应付职工薪酬。 （　　）


9、金融资产准则所规定的各类金融资产中持有期间取得的实际利息或股利收入都应计入投资收益。（　　）


简答题
10、 2013年1月1日，甲公司用银行存款3300万元从证券市场上购入乙公司发行在外80％的股份并能够控制乙公司。同日，乙公司账面所有者权益为3800万元(其中：股本为3000万元，资本公积为0，盈余公积为80万元，未分配利润为720万元)，可辨认净资产公允价值为4000万元，差额是乙公司的一项管理用无形资产的公允价值比账面价值大200万元所引起的，该项无形资产的尚可使用寿命为5年，采用直线法摊销。甲公司和乙公司在合并前不存在关联方关系。甲公司和乙公司所得税税率均为25％，盈余公积提取比例均为10％。
(1)乙公司2013年度实现净利润440万元，提取盈余公积44万元；2013年宣告并分派2012年现金股利100万元，因持有的可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积的金额为30万元(已考虑所得税的影响)。上述现金股利已收到。
(2)乙公司2013年销售100件A产品给甲公司，每件售价5万元，每件成本3万元，甲公司2013年对外销售A产品60件，每件售价6万元。
(3)乙公司2013年6月20日出售一件产品给甲公司，产品售价为l00万元，增值税为17万元，成本为60万元；甲公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。
(4)2013年1月1日，甲、乙公司间不存在内部债权债务；2013年12月31日，乙公司应收甲公司账款的余额为100万元。假定乙公司对应收甲公司的账款按10％计提坏账准备。
(5)税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。
(6)甲、乙之间的合并属于应税合并。
要求：
(1)编制甲公司2013年与长期股权投资业务有关的会计分录。
(2)编制甲公司2013年末编制对乙公司的合并财务报表时的相关调整、抵销分录，并计算2013年末按权益法调整后的长期股权投资的账面余额(不考虑合并现金流量表、合并所有者权益变动表的有关抵销分录)。