1、12.事业单位在年末对非财政补助结余进行的下列会计处理中，不正确的是（ ）。
A．将“事业结余”科目借方余额转入“非财政补助结余分配”科目借方
B．将“事业结余”科目贷方余额转入“非财政补助结余分配”科目贷方
C．将“经营结余”科目借方余额转入“非财政补助结余分配”科目借方
D．将“经营结余”科目贷方余额转入“非财政补助结余分配”科目贷方
2、20*4年7月1日预付工程款3 000万元，工程开工，9月30日付2 000万元。一笔专门借款4 000万元，是20*4年6月1日借入的，年利率6%，一笔一般借款3 000万元，是20*4年1月1日借入的，年利率7%，闲置专门借款投资货币市场，月利息率0．6%，20*4年资本化利息是（ ）万元。
A．119.5
B．125.5
C．122
D．130
3、 A公司以一项无形资产换入B公司的一项长期股权投资和一批原材料。A公司该项无形资产的账面原价为900万元，已摊销140万元，公允价值为700万元。B公司的该项长期股权投资的账面价值为450万元，公允价值为510万元；原材料的账面价值为160万元，公允价值为200万元。A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。A公司另向B公司支付银行存款44万元。A公司为处置该项无形资产发生营业税10万元。A公司取得该项股权投资后，对被投资方具有重大影响。假定该项非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他因素，则A公司换入长期股权投资和原材料的入账价值分别为（ ）万元。
A．510和200
B．450和160
C．450和200
D．510和234
多项选择题
4、下列各项中，属于会计政策变更的有（ ）。
A．无形资产摊销方法由产量法改为直线法
B．所得税会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法
C．投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D．开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合条件时资本化
5、下列有关会计主体的表述错误的有（ ）。
A．会计主体界定了会计核算的空间范围
B．一个法律主体必然是一个会计主体
C．能独立核算的销售部门不属于会计主体
D．母公司及其子公司组成的企业集团可以作为会计主体且具有法人资格
判断题
6、实行财政直接支付方式的事业单位，应于收到“财政直接支付入账通知书”时，一方面增加零余额账户用款额度，另一方面确认财政补助收入。（ ）
7、 当非货币性资产交换中换出资产的公允价值能够可靠计量时，换入资产的入账价值应当以换出资产的公允价值为基础来确定。（ ）
8、 企业融资租人固定资产按其公允价值与最低租赁付款额的现值两者孰低的金额确定的入账价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异，企业应确认相应的递延所得税资产。（ ）
简答题
9、 甲公司适用的企业所得税税率为25％。甲公司申报2012年度企业所得税时，涉及以下事项：
(1)2012年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
(2)2012年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计入应纳税所得额。
(3)甲公司于2010年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，划分为长期股权投资并采用成本法核算。2012年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元。计入投资收益。至l2月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的
居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
(4)2012年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元，至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入l5％的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。
(5)其他相关资料
①2011年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。
②甲公司2012年实现利润总额3000万元。
③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。
⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行了处理。
要求：
(1)根据上述交易或事项，填列“甲公司2012年暂时性差异计算表”。
甲公司2012年暂时性差异计算表
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暂时性差异 |
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项目 |
账面 价值 |
计税 基础 |
应纳税暂 时性差异 |
可抵扣暂 时性差异 |
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应收账款 |
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可供出售 金融资产 |
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长期股 权投资 |
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其他应付款 |
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合计 |
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(2)计算甲公司2012年应确认的递延所得税费用(或收益)。
(3)编制甲公司2012年与所得税相关的会计分录。(答案中金额单位用万元表示)
10、
甲公司为国内生产企业，生产多种产品，部分内销，部分以自营出口方式外销，以人民币为记账本位币。
2×11年，甲公司－条产品生产线出现减值迹象。甲公司于2×11年12月31日对该生产线进行减值测试，相关资料如下：
该生产线由A、B、C三项设备构成，初始成本分别为800万元人民币，1200万元人民币和2000万元人民币。各项设备的使用年限均为10年，预计净残值均为零，均采用年限平均法计提折旧，至2×11年年末上述设备均已使用5年，预计尚可使用5年。甲公司拟继续经营使用该生产线直至报废。三项设备均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成完整的产销单位，属于－个资产组。
该生产线所生产的产品均销往国外，相关现金流量均以美元结算，受宏观经济形势的影响较大，甲公司预计该生产线未来5年产生的净现金流量(假定使用寿命结束时处置该生产线产生的净现金流量为零，有关现金流量均发生在年末)如下表所示：
单位：万美元
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年份 |
行情好时 (20％的可能性) |
行情－般时 (60％的可能性) |
行情差时 (20％的可能性) |
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第1年 |
100 |
80 |
40 |
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第2年 |
96 |
72 |
30 |
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第3年 |
90 |
70 |
24 |
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第4年 |
96 |
76 |
30 |
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第5年 |
96 |
80 |
36 |
甲公司无法可靠估计整条生产线的公允价值减去处置费用后的净额。但在2×11年末，甲公司能可靠估计A设备的公允价值减去处置费用后的净额为380．34万元人民币，B、C设备的公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值均无法可靠估计。
在考虑了货币时间价值和该条生产线的特定风险后，甲公司确定10％为人民币适用的折现率，确定12％为美元的折现率，相关复利现值系数如下：
(P／F，10％，1)＝0．9091：(P／F，12％，1)＝0．8929
(P／F，10％，2)＝0．8264：(P／F，12％，2)＝0．7972
(P／F，10％，3)＝0．7513：(P／F，12％，3)＝0．7118
(P／F，10％，4)＝0．6830：(P／F，12％，4)＝0．6355
(P／F，10％，5)＝0．6209：(P／F，12％，5)＝0．5674
2×11年12月31日的汇率为1美元＝6．85元人民币。甲公司预测以后各年末的美元汇率如下：第1年末为1美元＝6．80元人民币；第2年末为1美元＝6．75元人民币；第3年末为1美元＝6．70元人民币；第4年末为1美元＝6．65元人民币；第5年末为1美元＝6．60元人民币。
要求：
(1)请分析预计资产未来现金流量应当考虑的因素，并使用期望现金流量法计算该条生产线未来5年每年以美元计价的现金流量；
(2)计算该条生产线按照记账本位币表示的未来5年现金流量的现值，并确定其可收回金额。
(3)计算该资产组和该资产组中各项设备的减值损失，填写下表：
资产组减值测试表
单位：万元人民币
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设备A |
设备B |
设备C |
整条生产线 (资产组) |
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账面价值 |
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资产组可收回金额 |
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资产组减值损失 |
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减值损失分摊比例 |
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分摊减值损失 |
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分摊后的账面价值 |
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尚未分摊的减值损失 |
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二次分摊比例 |
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二次分摊的减值损失 |
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二次分摊后应确认减值损失总额 |
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二次分摊后的账面价值 |
(4)编制有关会计分录。
