2014年中级会计师考试中级会计实务每日一练(11月21日)

单项选择题
1、甲公司于2011年年初按投资份额出资360万元对乙公司进行长期股权投资，占乙公司股权比例的40％，采用权益法核算，假设甲公司没有对乙公司的其他长期权益。取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值和账面价值相等，都为900万元。2011年乙公司亏损200万元；2012年乙公司亏损800万元；2013年乙公司实现净利润60万元。则2013年甲公司计入投资收益的金额为（　　）万元。
A．24
B．20
C．16
D．0


2、 下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是（　　）。
A．资产和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算
B．所有者权益项目，除“未分配利润”项目外，其他项目均应采用发生时的即期汇率进行折算
C．利润表中的收入和费用项目，只能采用交易发生日的即期汇率折算，
D．如果境外经营采用与企业相同的记账本位币，则其财务报表不存在折算问题


3、 甲公司2012年11月发现2010年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2010年应摊销的金额为150万元，2011年应摊销的金额为600万元。2010年、2011年实际摊销的金额均为600万元。2010年、2011年的所得税申报表中已按照每年600万元扣除了该项费用。该项无形资产税法上的摊销年限、摊销方法、预计净残值等与会计上一致。甲公司适用的所得税税率为25％。甲公司按照净利润的10％提取盈余公积。假定税法允许调整应交所得税。不考虑其他因素，对于该事项处理正确的是（　　）。
A．甲公司应调增递延所得税负债112．5万元
B．甲公司应调减未分配利润396万元
C．甲公司应调减盈余公积33．75万元
D．甲公司应调增应交所得税112．5万元


多项选择题
4、 下列关于投资性房地产的会计处理中，表述正确的有（　　）。
A．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以转换当日的账面价值作为自用房地产的入账价值
B．已经采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的企业，对于新取得的投资性房地产，如果确实无法持续可靠取得其公允价值，应当对其采用成本模式计量直至处置，并假设无残值
C．采用成本模式对投资性房地产进行后续计量的企业，即使有证据表明，企业首次取得某项投资性房地产时，该投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，也应对该项房地产采用成本模式计量
D．对投资性房地产进行改扩建且将来仍作为投资性房地产的，在开发期间应继续将其作为投资性房地产核算，在开发期间照提折旧或摊销


5、 下列有关固定资产折旧的相关处理中，不正确的有（　　）。
A．因固定资产改良而停用的生产设备应继续计提折旧
B．季节性停用的固定资产不需要计提折旧，大修理停用的固定资产计提的折旧应直接计入管理费用
C．自行建造的固定资产应自达到预定可使用状态的下个月开始计提折旧
D．经营租入固定资产比照自有固定资产计提折旧


6、(2013年)下列关于资产负债表外币折算的表述中，正确的有（　　）。
A．外币报表折算差额应在所有者权益项目下单独列示
B．采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算
C．采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算
D．“未分配利润”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时的即期汇率折算


7、 下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，正确的有（　　）。
A．会计政策是企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法
B．会计估计以最近可利用的信息或资料为基础，不会削弱会计确认和计量的可靠性
C．企业应当在会计准则允许的范围内选择适合本企业情况的会计政策，但一经确定，不得随意变更
D．按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计政策变更处理


8、 下列关于负债的账面价值和计税基础的说法中，正确的有（　　）。
A．企业因关联方债务担保确认预计负债1000万元，则预计负债的账面价值为1000万元，计税基础为0
B．企业2011年确认应支付工资200万元，尚未支付，税法规定可于当期扣除的部分为l50万元，则应付职工薪酬的计税基础和账面价值均为200万元
C．企业因计提的产品质量保证费用确认预计负债为500万元，则账面价值和计税基础均为500万元
D．企业收到客户预付的货款300万元，此时已符合所得税收入确认条件，则预收账款的账面价值为300万元，计税基础为0


简答题
9、甲股份公司（以下简称甲公司）有关无形资产的业务如下：
（1）甲公司2006年初开始自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费300万元、人工工资100万元，以及支付的其他费用50万元，共计450万元，其中，符合资本化条件的支出为300万元；2006年末专利技术获得成功，达到预定用途。
对于该项专利权，相关法律规定该专利权的有效年限为10年，甲公司估计该专利权的预计使用年限为12年，并采用直线法摊销该项无形资产。（假定2007年开始摊销）
（2）2008年12月31日，由于市场发生不利变化，致使该专利权发生减值，甲公司预计其可收回的金额为160万元。
（3）2009年4月20日甲公司出售该专利权，收到价款120万元，已存入银行。营业税税率为5%。
要求：
（1）编制甲股份公司2006年度有关研究开发专利权会计分录；
（2）编制甲公司2007年摊销无形资产的会计分录（假定按年摊销）；
（3）编制甲公司2008年计提减值准备的会计分录；
（4）编制甲公司2009年与该专利权相关的会计分录。


10、 甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于2×10年1月1日以50000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50000万元的可转换公司债券，用于建造某机器设备。
该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为4％，实际年利率为6％。自2×11年起，每年1月1日付息。自2×11年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的账面价值转为甲公司的普通股(每股面值1元)，初始转换价格为每股10元。
其他相关资料如下：
(1)2×10年1月1日，甲公司收到发行价款50000万元，所筹资金用于某机器设备的建造，
该机器设备的建造于2×10年12月31日达到预定可使用状态并交付使用。
(2)2×11年1月2日，该可转换公司债券的40％转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥；未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。假定：①甲公司采用实际利率法确认利息费用；②每年年末计提债券利息和确认利息费用；
③2×10年该可转换公司债券借款费用全部计入该机器设备成本；④(P/A，6％，5)=4.2124，(P/F，6％，5)=0.7473；⑤不考虑其他相关因素。
要求：
(1)分别计算发行时可转换公司债券负债成分的公允价值和应计入资本公积的金额，并作出
相关分录。
(2)计算甲公司2×10年12月31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用。
(3)编制甲公司2×10年l2月31日计提可转换公司债券利息和应确认的利息费用的会计分录。
(4)编制甲公司2×11年1月1日支付可转换公司债券利息的会计分录。
(5)计算2×11年1月2日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数。
(6)编制甲公司2×11年1月2日与可转换公司债券转为普通股有关的会计分录。
(“应付债券”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)