2014年中级会计师考试中级会计实务每日一练(11月23日)

单项选择题
1、关于民间非营利组织对于捐赠承诺，下列说法中正确的是（　　）。
A．应确认捐赠收入，并在会计报表附注中披露
B．不应予以确认，但必须在会计报表附注中作相关披露
C．不应予以确认，但可以在会计报表附注中作相关披露
D．满足非货币交易收入的确认条件，应予以确认


2、 下列事项中，商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方的是（　　）。
A．甲公司与乙公司签订标的物为－艘船舶的定制合同，价值5000万元，检验工作是合同的重要组成部分，甲公司已按时完成该船舶的建造，并通过了乙公司的检验
B．甲公司向乙公司销售某产品，同时承诺：如果售出商品在2个月内出现质量问题，客户可以要求退货。由于该产品是新产品，甲公司无法可靠估计退货比例
C．甲公司以预收款方式向乙公司销售商品，已收到乙公司的预付款，相关商品尚未发出
D．甲公司向乙公司销售－批商品，同时约定甲公司将于6个月后按100万元的价格将该商品购回


3、 长江公司2013年年初向东方租赁公司融资租入不需安装的固定资产一套，租赁价款为1000万元，分5年于每年年末支付；另由东方租赁公司代垫运杂费、途中保险费20万元。租赁合同规定的年利率是5％。则2013年记入“长期应付款一应付融资租赁款”的金额为（　　）万元。[已知：(P/A，5％，5)－4.329]
A．1020
B．892.64
C．912.64
D．1000


4、 下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（　　）。
A．内部产生的商誉确认为无形资产
B．已出租无形资产的摊销计人其他业务成本
C．计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时予以转回
D．以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权确认为固定资产


5、 (2011年)下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是（　　）。
A．应收账款
B．交易性金融资产
C．持有至到期投资
D．可供出售权益工具投资

6、A企业2011年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中符合资本化条件的支出为360万元，2011年12月1日该无形资产达到预定用途，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，税法上其使用年限、摊销方法与会计规定相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的1500％摊销，假定会计的摊销年限与税法的规定相同。则该项无形资产2012年末的计税基础为（　　）万元。
A．282
B．432
C．288
D．423


多项选择题
7、下列存货的盘亏或毁损损失，报经批准后，应转作管理费用的有（　　）。
A．保管中发生的自然损耗
B．自然灾害中所造成的毁损净损失
C．管理不善所造成的毁损净损失
D．收发差错所造成的短缺净损失


判断题
8、在借款费用资本化期间内，建造资产的累计支出金额未超过专门借款金额的，发生的专门借款利息扣除该期间与专门借款相关的收益后的金额，应当计入所建造资产成本。（　　）


简答题
9、甲公司为我国境内注册的上市公司，适用的所得税税率为25% ,甲公司2014年发生的有关交易或事项如下：
(1) 2014年12月31日，甲公司库存A产品2000件，其中，500件已与丁公司签订了不可撤销的销售合同，如果甲公司单方面撤销合同，将赔偿丁公司2000万元。销售合同约定A产品的销售价格（不含增值税额，下同）为每件5万元。2014年12月31日，A产品的市场价格为每件4．5万元，销售过程中估计将发生的相关税费为每件0．8万元。A产品的单位成本为4．6万元，此前每件A产品已计提存货跌价准备0．2万元。
(2) 2014年12月31日，甲公司一项在建工程的账面价值为3500万元，预计至达到预定可使用状态尚需投人500万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场出现了与其相类似的项目，甲公司于年末对该项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续建造所需投入因素预计可收回金额为2700万元，未扣除继续开发所需投入因素预计的可收回金额为3170万元。2014年12月31日，该项目的市场出售价格减去相关费用后的净额为2900万
(3) 2014年12月31日甲公司某项专利权出现减值迹象，预计可收回金额为74万元。该专利权自2012年年初开始自行研究开发，2012年发生相关研发支出70万元，符合资本化条件前发生的开发支出为30万元，符合资本化条件后发生的开发支出为40万元；
2013 年至无形资产达到预定用途前发生开发支出105万元（全部符合资本化条件），2013年7月30日专利权获得成功达到预定用途并专门用于生产A产品。申请专利权发生注册费用5万元，为运行该项无形资产发生的培训支出4万元。该项专利权的法律保护期限为15年，甲公司预计运用该项专利权生产的产品在未来10年内会为企业带来经济利益。W公司向甲公司承诺在5年后以30万元购买该项专利权。甲公司管理层计划在5年后将其出售给W公司。甲公司采用直线法摊销无形资产，无残值。
本题不，虑所得税以外的其他因素。
要求：(1)根据资料（1），计算甲公司2014年A产品应确认的存货跌价准备金额，并说明计算可变现净值时确定销售价格的依据。
(2) 根据资料（2）,计算甲公司于2014年年末对在建工程项目应确认的减值损失金额,并说明确定可收回金额的原则。
(3) 根据资料（3）,计算甲公司2014年无形资产摊销金额及计提减值准备的金额并编制相关会计分录。

10、 乙股份有限公司(简称乙公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。
2011年1月至4月发生的有关经济业务如下：
(1)购入一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，款项已通过银行转账支付。
(2)工程领用工程物资190万元。
(3)工程领用生产用A原材料一批，实际成本为100万元；购入该批A原材料支付的增值税额为17万元；未对该批A原材料计提存货跌价准备。
(4)应付工程人员职工薪酬114万元。
(5)工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元，未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款5万元，该赔偿款尚未收到。
(6)以银行存款支付工程其他支出40万元。
(7)工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用B原材料实际成本为20万元，购入该批B原材料支付的增值税额为3.4万元；以银行存款支付其他支出5万元。未对该批B原材料计提存货跌价准备。
工程试运转生产的产品完工转为库存商品。该库存商品成本中耗用B原材料的增值税额为3.4万元，经税务部门核定可以抵扣；该库存商品的估计售价(不含增值税)为38.3万元。
(8)工程达到预定可使用状态并交付使用。
(9)剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续。
要求：
根据以上资料，逐笔编制乙公司相关业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)