1、8.2013年7月5日，甲公司与乙公司协商债务重组，同意免去乙公司前欠款中的10万元，剩余款项在2013年9月30日支付；同时约定，截至2013年9月30日，乙公司如果经营状况好转，现金流量充裕，应再偿还甲公司6万元。当日，甲公司估计这6万元届时被偿还的可能性为70%。2013年7月5日，甲公司应确认的债务重组损失为（）万元。
A．4
B．5.8
C．6
D．10
2、甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2014年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元（不含增值税），成本为1000万元。至2014年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40%,当曰，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，对上述交易进行抵销后，2014年12月．31日在合并财务报表层面因该业务应列示的递延所得税资产为（ ）万元。
A．25
B．95
C．100
D．115
3、 2013年4月1日，甲事业单位采用融资租赁方式租入一台管理用设备并投入使用。租赁合同规定，该设备租赁期为5年，每年4月1日支付年租金200万元，另外，发生相关税费1万元。当日，甲事业单位支付了首期租金。款项以银行存款支付。甲事业单位融资租入该设备的入账价值为（ ）万元。
A．200
B．201
C．1000
D．1001
4、 某股份有限公司于2012年6月2日以每股19．5元的价格将一项可供出售金融资产全部出售，支付手续费12万元。该项金融资产系该公司于2011年购人的某公司股票20万股，购入时每股公允价值为17元，支付交易费用2.8万元。2011年末账面价值为408万元，包括成本342.8万元和公允价值变动65.2万元。不考虑其他因素，则该业务对2012年度损益的影响金额为（ ）万元。
A．35.2
B．67.2
C．30
D．65.2
多项选择题
5、下列有关企业集团内涉及不同企业股份支付交易会计处理，正确的有（ ）。
A．结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付 进行会计处理
B．结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付 进行会计处理
C．结算企业不是以其本身权益工具而是以集团内其他企业的权益工具结算的，应当将该 股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理
D．结算企业不是以其本身权益工具而是以集团内其他企业的权益工具结算的，应当将该 股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理
6、下列各项中，增值税一般纳税人应计人收回委托加工物资成本的有（ ）。
A．支付的由委托方承担的往返运杂费
B．随同加工费支付的增值税
C．发出材料的实际成本
D．支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税
7、 X公司2010年7月28日向Y公司销售一批商品并确认收入，2013年3月20日，Y公司因产品质量原因将上述商品退货。X公司2012年财务报告批准报出日为2013年4月30日。X公司对此项退货业务不正确的处理方法是（ ）。
A．作为资产负债表日后事项中的调整事项处理，调整2012年收入等项目
B．作为资产负债表日后事项中的调整事项处理，调整2012年资产负债表期初数
C．冲减2010年1月份相关收入、成本等相关项目
D．冲减2013年2月份相关收入、成本等相关项目
判断题
8、在资本化期间内，外币借款一般借款本金和利息的汇兑差额。应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。（ ）
9、 外币可供出售金融资产(债券类)，期末按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额比较，差额计入资本公积。（ ）
简答题
10、甲上市公司(以下简称甲公司)是一家生产型企业，同时兼营水上危险品运输及房屋租赁业务，2008年至2010年甲公司的部分业务资料如下：
(1)2008年，甲公司共有A、B两栋写字楼，其中B写字楼已对外出租。甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。
2008年12月20日，甲公司与乙公司签订房屋租赁协议，将A写字楼出租给乙公司，租赁期为5年，租赁期开始日为2009年1月1日，年租金为100万元，每年年末支付，租赁期满时，乙公司可向甲公司购买该栋写字楼，具体买价将于租赁期满时由双方另行协定。2008年末，A写字楼的公允价值为2200万元(甲公司的内含报酬率是5％)。
A写字楼系甲公司2007年12月建造完工，入账价值为1600万元，预计净残值为0，采用直线法按照20年计提折旧，从完工至2008年末一直自用。
2008年12月28日，因B写字楼的租赁协议即将到期，甲公司与丙公司签订房屋租赁协议，将B写字楼出租给丙公司，租赁期为4年，租赁期开始日为2009年1月1日，年租金为120万元，每年年末支付，租赁期满时，丙公司可以30万元的价格购买该栋写字楼。2008年12月28日，该写字楼的公允价值为550万元。预计B写字楼在2012年末的公允价值为400万元。
B写字楼系甲公司1999年12月建造完工，人账价值为2200万元，预计净残值为0，采用直线法按照20年计提折旧。
(2)甲公司自2008年起对其水上危险品运输业务计提安全生产费用，2008年共计提安全生产费用600万元。按照当时的有关规定，甲公司所做的账务处理为：
借：管理费用一提取安全生产费用600
贷：长期应付款一应付安全生产费用600
2008年，甲公司没有使用已计提的安全生产费。
2009年6月11日，财政部发布《企业会计准则解释第3号》，修正了高危行业企业提取安全生产费的核算方法，并规定该解释发布前未按其规定处理的，应当进行追溯调整。
(3)2009年3月1日，该公司为其一艘大型危险品运输船舶购置一套A型火灾监控系统，价款为500万元，增值税进项税额为85万元，已于购入当日投入安装。截至2009年5月30日，支付人工费用20万元。
2009年8月20日，A型火灾监控系统安装完毕，达到预定可使用状态，2009年6月至完工，甲公司为该项安装工程发生人工费用30万元。甲公司3月1日至5月末所做的账务处理为：
借：在建工程520
应交税费一应交增值税(进项税额)85
贷：银行存款585
应付职工薪酬20
借：应付职工薪酬20
贷：银行存款20
(4)2010年1月1日，甲公司管理层决定采用公允价值模式计量投资性房地产，截止2010年1月1日，甲公司除A、B写字楼外，已无其他用于出租的房地产。
2010年1月1日，A写字楼的公允价值为1800万元，B写字楼的公允价值为500万元。按照税法规定，这两项房地产均应作为固定资产处理，预计净残值为0，采用直线法按照20年计提折旧。
(5)2010年的其他资料如下：
①2010年8月10日购买H公司股票l50万股进行短期投资，每股成本12元，甲公司将其作为交易性金融资产核算。2010年末市价为16元／股。
②2010年12月31日，甲公司应收账款余额为3000万元，甲公司按应收账款余额的5％计提坏账准备。2010年初坏账准备科目无余额。税法规定，资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除，实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除(下同)。
③甲公司2010年共销售S产品6万件，每件单价均为2000元，销售收入为12000万元。根据甲公司的产品质量保证条款，S产品售出后2年内如发生正常质量问题，公司将负责免费维修。根据以前年度的维修记录，如果发生较小的质量问题，发生的维修费用为销售收入的1％；如果发生较大质量问题，发生的维修费用为销售收入的4％。根据公司质量部门的预测，2010年所售的S产品中，70％不会发生质量问题；20％可能发生较小质量问题；10％可能发生较大质量问题。甲公司因s产品质量保证确认的预计负债期初余额78万元，2010年度因S产品发生保修费支出30万元，均以银行存款支付。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。
④2010年末，A写字楼的公允价值为1900万元。
其他相关资料：
(1)甲公司适用的所得税税率为25％，预期未来期间适用的所得税税率不发生变化，且未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
(2)甲公司按净利润的10％计提法定盈余公积。
(3)不考虑安全生产费用的纳税调整及递延所得税影响。
要求：
(1)根据资料(1)，对甲公司的上述两项租赁业务进行分类并说明理由，如属经营租赁，说明甲公司的相关会计处理；
(2)根据资料(2)，判断该事项是否属于会计政策变更，并说明相关的会计处理；
(3)根据资料(3)，说明6月至完工这段时间甲公司的相关会计处理；
(4)根据资料(4)，判断该事项是否属于会计政策变更，并编制相关的会计处理；
(5)根据资料(5)，计算甲公司2010年应确认的产品质量保证费用，分别确定资料(5)涉及的相关资产、负债在2010年年末的账面价值、计税基础及暂时性差异，填入下表，并编制相关会计分录。
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差异 |
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项目 |
账面 价值 |
计税 基础 |
应纳税暂 时性差异 |
可抵扣暂 时性差异 |
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交易性 |
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应收账款 |
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投资性 |
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预计负债 |
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总计 |
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