2014年中级会计师考试中级会计实务每日一练(12月18日)

单项选择题
1、甲公司20x2年1月1日发行100万份可转换公司债券，每份面值为100元、每份发行价格为101元，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换4股甲公司普通股（每股面值1元）。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为10015万元。20×3年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为10005万元。20×4年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。假定不考虑其他相关因素，甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积（股本溢价）是（　　）万元。
A．9690
B．400
C．9700
D．350


2、2013年甲公司以公允价值为460万元的生产经营用设备换入乙公司公允价值为400万元的交易性金融资产，另从乙公司收取现金l38．2万元，其中包括应收的补价60万元、应收取的设备增值税销项税额78．2万元。甲公司换出固定资产的账面原价为700万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备50万元；在清理过程中发生清理费用30万元。乙公司换出的交易性金融资产账面余额为520万元。该非货币性资产交换具有商业实质，假定交易双方的增值税税率均为17％，甲公司换入的交易性金融资产入账价值为（　　）万元。
A．430
B．400
C．380
D．200


多项选择题
3、 关于股份支付，下列说法中正确的有（　　）。
A．股份支付的目的是获取职工或其他方的服务
B．授予日是指股份支付协议获得批准的日期
C．从授予日到行权日之间的时段属于等待期
D．行权日是指职工行使权利并获得权益工具或现金的日期


4、对投资性房地产的后续计量，下列说法中不正确的有（　）。
A．投资性房地产后续计量模式的变更属于会计估计变更，不需进行追溯调整
B．处置投资性房地产时，应将实际收到的金额与账面价值的差额计入其他业务收入
C．企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量
D．处置投资性房地产时，与该投资性房地产相关的资本公积应转入其他业务成本

判断题
5、对于非同一控制下企业合并中取得的子公司，在资产负债表日编制合并资产负债表时要对子公司的个别财务报表进行调整，使子公司的个别财务报表反映为合并财务报表日各项资产、负债的公允价值。（　　）


6、同一控制下企业合并形成的长期股权投资，发生的直接相关费用，应计入长期股权投资成本。（　　）


7、
在债务重组中，债务人的或有应付金额在随后会计期间没有发生的，应在结算时转入资本公积。（　　）


8、 企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。（　　）


简答题
9、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，其相关交易或事项如下：
（1）经相关部门批准，甲公司于20×9年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券200 000万元，发行费用为3 200万元，实际募集资金已存入银行专户。
根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，自20×9年1月1日起至2×11年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年1.5%，第二年2%，第三年2.5%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即20×9年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的1月1日；可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票（每股面值1元）；发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。
（2）甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至20×9年12月31日，全部募集资金已使用完毕。生产用厂房于20×9年12月31日达到预定可使用状态。
（3）2×10年1月1日，甲公司支付20×9年度可转换公司债券利息3 000万元。
（4）2×10年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。
（5）其他资料如下：1.甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债。2.甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。3.在当期付息前转股的，不考虑利息的影响，按债券面值及初始转股价格计算转股数量。4.不考虑所得税影响。（6%的复利现值系数分别为：一年0.9434、两年0.89、三年0.8396）
要求：
（1）计算甲公司发行可转换公司债券时负债成份和权益成份的公允价值。
（2）计算甲公司可转换公司债券负债成份和权益成份应分摊的发行费用。
（3）编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。
（4）计算甲公司可转换公司债券负债成份的实际利率及20×9年12月31日的摊余成本，并编制甲公司确认及支付20×9年度利息费用的会计分录。
（5）计算甲公司可转换公司债券负债成份2×10年6月30日的摊余成本，并编制甲公司确认2×10年上半年利息费用的会计分录。
（6）编制甲公司2×10年7月1日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。

10、(2011年)黔昆公司系一家主要从事电子设备生产和销售的上市公司，因业务发展需要，对甲公司、乙公司进行了长期股权投资。黔昆公司、甲公司和乙公司在该投资交易达成前，相互间不存在关联方关系，且这三家公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，所得税税率均为25％；销售价格均不含增值税额。
资料一：2010年1月1日，黔昆公司对甲公司、乙公司股权投资的有关资料如下：
(1)从甲公司股东处购入甲公司有表决权股份的80％，能够对甲公司实施控制，实际投资成本为8300万元。当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为10200万元，账面价值为10000万元，差额200万元为存货公允价值大于其账面价值的差额。
(2)从乙公司股东处购人乙公司有表决权股份的30％，能够对乙公司实施重大影响，实际投资成本为1600万元。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值与其账面价值均为5000万元。
(3)甲公司、乙公司的资产、负债的账面价值与其计税基础相等。
资料二：黔昆公司在编制2010年度合并财务报表时，相关业务资料及会计处理如下：
(1)甲公司2010年度实现的净利润为1000万元；2010年1月1日的存货中已有60％在本年度向外部独立第三方销售。假定黔昆公司采用权益法确认投资收益时不考虑税收因素，编制合并财务报表时的相关会计处理为：
①确认合并商誉140万元；
②采用权益法确认投资收益800万元。
(2)5月20日，黔昆公司向甲公司赊销一批产品，销售价格为2000万元，增值税额为340万元，实际成本为1600万元；相关应收款项至年末尚未收到，黔昆公司对其计提了坏账准备20万元。甲公司在本年度已将该产品全部向外部独立第三方销售。黔昆公司编制合并财务报表时的相关会计处理为：
①抵销营业收入2000万元；
②抵销营业成本1600万元；
③抵销资产减值损失20万元；
④抵销应付账款2340万元；
⑤确认递延所得税负债5万元。
(3)6月30日，黔昆公司向甲公司销售一件产品，销售价格为900万元，增值税额为l53万元，实际成本为800万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣)，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。黔昆公司编制合并财务报表时的相关会计处理为：
①抵销营业收入900万元；
②抵销营业成本900万元
③抵销管理费用10万元；
④抵销固定资产折旧10万元；
⑤确认递延所得税负债2．5万元。
(4)11月20日，乙公司向黔昆公司销售一批产品，实际成本为260万元，销售价格为300万元，增值税为51万元，货款已收存银行。黔昆公司将该批产品确认为原材料，至年末该批原材料尚未领用。乙公司2010年度实现的净利润为600万元。黔昆公司的相关会计处理为：
①在个别财务报表中采用权益法确认投资收益180万元；
②编制合并财务报表时抵销存货12万元；
要求：
逐笔分析、判断资料二中各项会计处理是否正确(分别注明各项会计处理序号)，如不正确，请说明正确的会计处理。(答案中的金额单位用万元表示)