2014年中级会计师考试中级会计实务每日一练(12月26日)

单项选择题
1、甲公司2014年1月1日从集团外部取得乙公司80%股份，能够对乙公司实施控制。2014年甲公司实现净利润1000万元；乙公司实现净利润为600万元，按购买日公允价值持续计算的净利润为580万元。假定不考虑其他因素，2014年甲公司合并利润表中应确认的归属于母公司的净利润为（　　）万元。
A．1500
B．1580
C．1464
D．1400


2、下列各项中，不属于货币性项目的是（ ）。
A．短期借款
B．预收款项
C．长期应收款
D．持有至到期投资


3、 甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15％，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为25％(非预期税率)，本期计提无形资产减值准备3720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，假定不考虑除减值准备以外的其他暂时性差异，预计未来可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，则本期“递延所得税资产”科目的发生额为（　　）万元。
A．贷方1530
B．借方1638
C．借方1110
D．贷方4500


4、2013年甲公司以公允价值为460万元的生产经营用设备换入乙公司公允价值为400万元的交易性金融资产，另从乙公司收取现金l38．2万元，其中包括应收的补价60万元、应收取的设备增值税销项税额78．2万元。甲公司换出固定资产的账面原价为700万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备50万元；在清理过程中发生清理费用30万元。乙公司换出的交易性金融资产账面余额为520万元。该非货币性资产交换具有商业实质，假定交易双方的增值税税率均为17％，甲公司换入的交易性金融资产入账价值为（　　）万元。
A．430
B．400
C．380
D．200


多项选择题
5、甲公司与乙公司签订协议，采用分期预收款方式向乙公司销售一批商品，该批商品实际成本为1000000元。协议约定，该批商品销售价格为1500000元；乙公司应在协议签订时预付50％的货款(按不含增值税销售价格计算)，剩余货款于3个月后支付。假定甲公司在收到剩余货款时，销售该批商品的增值税纳税义务发生，增值税额为255000元；不考虑其他因素，以下会计处理中正确的有（　　）。
A．甲公司收到50％的货款时：
借：银行存款750000
贷：主营业务收入750000
B．甲公司收到50％的货款时：
借：银行存款750000
贷：预收账款——乙公司750000
C．收到剩余货款，发生增值税纳税义务：
借：预收账款——乙公司750000
银行存款1005000
贷：主营业务收入1500000
应交税费——应交增值税(销项税额)255000
D．结转成本：
借：主营业务成本1000000
贷：库存商品1000000


6、 下列资产计量中，符合历史成本计量属性的有（　　）。
A．按实际支付的全部价款作为取得资产的入账价值
B．持有至到期投资采用摊余成本进行核算
C．期末存货计价所使用的成本和可变现净值孰低法
D．固定资产讨‘提折旧


7、 企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可以按照交易发生日的即期汇率折算的有（　　）。
A．投资收益
B．未分配利润
C．资产减值损失
D．投资性房地产


判断题
8、9.售后租回交易认定为融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额应予递延，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。（ ）

简答题
9、甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其20×7年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问。甲公司其他有关资料如下：
①甲公司的增量借款年利率为10%。
②不考虑相关税费的影响。
③各交易均为公允交易，且均具有重要性。
要求：
根据资料（1）至（4），逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录（有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制调整盈余公积的会计分录）。
（1）20×7年4月1日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用，合同价格3 000万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签定之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付1 000万元。
该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。甲公司的增量借款年利率为10%。
甲公司20×7年对上述交易或事项的会计处理如下：
借：无形资产3 000
贷：长期应付款3 000
借：销售费用　450
贷：累计摊销450
（2）20×7年4月25日，甲公司与庚公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收庚公司货款3 000万元转为对庚公司的出资。经股东大会批准，庚公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后，甲公司持有庚公司20%的股权，对庚公司的财务和 经营政策具有重大影响。
该应收款项系甲公司向庚公司销售产品形成，至20×7年4月30日甲公司已提坏账准备800万元。4月30日，庚公司20%股权的公允价值为2 400万元，庚公司可辩认净资产公允价值为10 000万元（含甲公司债权转增资本增加的价值），除100箱M产品（账面价值为500万元、公允价值为1 000万元）外，其他可辩认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。
20×7年5月至12月，庚公司净亏损为200万元，除所发生的200万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时庚公司持有的100箱M产品中至20×7年末已出售40箱。
20×7年12月31日，因对庚公司投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为2 200万元。
甲公司对上述交易或事项的会计处理为：
借：长期股权投资　2 200
坏账准备800
贷：应收账款3 000
借：投资收益　 　40
贷：长期股权投资―损益调整　40
（3）20×7年12月31日，甲公司有以下两份尚未履行的合同：
①20×7年2月，甲公司与辛公司签订一份不可撤销合同，约定在20×8年3月以每箱1.2万元的价格向辛公司销售1 000箱L产品；辛公司应预付定金150万元，若甲公司违约，双倍返还定金。
20×7年12月31日，甲公司的库存中没有L产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱L产品的生产成本为1.38万元。
②20×7年8月，甲公司与壬公司签订一份D产品销售合同，约定在20×8年2月底以每件0.3万元的价格向壬公司销售3 000件D产品，违约金为合同总价款的20%。
20×7年12月31日，甲公司库存D产品3 000件，成本总额为1 200万元，按目前市场价格计算的市价总额为1 400万元。假定甲公司销售D产品不发生销售费用。
因上述合同至20×7年12月31日尚未完全履行，甲公司20×7年将收到的辛公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下：
借：银行存款　150
贷：预收账款150
（4）甲公司的X设备于20×4年10月20日购入，取得成本为6 000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。
20×6年12月31日，甲公司对X设备计提了减值准备680万元。
20×7年12月31日，X设备的市场价格为2 200万元，预计设备使用及处置过程中所产生的未来现金流量现值为1 980万元。
甲公司在对该设备计提折旧的基础上，于20×7年12月31日转回了原计提的部分减值准备440万元，相关会计处理如下：
借：固定资产减值准备　440
贷：资产减值损失　440

10、 乙股份有限公司(简称乙公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。
2011年1月至4月发生的有关经济业务如下：
(1)购入一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，款项已通过银行转账支付。
(2)工程领用工程物资190万元。
(3)工程领用生产用A原材料一批，实际成本为100万元；购入该批A原材料支付的增值税额为17万元；未对该批A原材料计提存货跌价准备。
(4)应付工程人员职工薪酬114万元。
(5)工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元，未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款5万元，该赔偿款尚未收到。
(6)以银行存款支付工程其他支出40万元。
(7)工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用B原材料实际成本为20万元，购入该批B原材料支付的增值税额为3.4万元；以银行存款支付其他支出5万元。未对该批B原材料计提存货跌价准备。
工程试运转生产的产品完工转为库存商品。该库存商品成本中耗用B原材料的增值税额为3.4万元，经税务部门核定可以抵扣；该库存商品的估计售价(不含增值税)为38.3万元。
(8)工程达到预定可使用状态并交付使用。
(9)剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续。
要求：
根据以上资料，逐笔编制乙公司相关业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)