2014年中级会计师考试中级会计实务每日一练(12月30日)

单项选择题
1、甲公司于2012年5月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期为10个月，合同总收入为300万元，合同预计总成本为200万元。至2012年底，甲公司已预收款项240万元，余款在安装完成时收回；至2012年12月31日，实际发生的成本为176万元，预计还将发生54万元，则甲公司2012年应确认的收人为（　　）万元。
A．176
B．229．57
C．264
D．240


2、2012年6月30日，A公司的－项采用公允价值模式计量的投资性房地产租赁期届满，A公司将其收回后作为办公楼供本企业行政部门使用，该房地产2011年12月31目的公允价值为2000万元，2012年6月30日的公允价值为1900万元，2012年上半年的租金收入为60万元。转换日预计尚可使用年限为10年，采用直线法计提折旧，无残值。不考虑其他因素，则该项房地产对A公司2012年度损益的影响金额为（　　）万元。
A．－95
B．65
C．160
D．－135


3、 南方公司按单项存货于期末计提存货跌价准备。2012年12月31日，该公司拥有甲、乙两种商品，成本分别为240万元、320万元。其中，甲商品全部签订了销售合同，合同销售价格为200万元，市场价格为190万元，乙商品没有签订销售合同，市场价格为300万元。合同售价和市场价格均不含增值税。该公司预计销售甲、乙商品将分别发生销售费用12万元、15万元，不考虑其他相关税费，截止到2012年12月31日，该公司尚未对甲、乙商品计提存货跌价准备。则2012年12月31日，该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备金额为（　　）万元。
A．60
B．77
C．87
D．97


4、 下列各项中应划分为持有至到期投资核算的是（　　）。
A．从二级市场购入某企业面值100万元的债券，并准备近期出售
B．从二级市场购入某企业面值200万元的债券，并准备持有至到期
C．从二级市场购入某企业于当日发行的面值150万元的五年期债券，企业意图持有至到期但是目前的财务状况难以支持其持有至到期
D．从二级市场购入的某企业处于限售期的股权350万股


5、2012年12月20日，甲基金会与乙企业签订了一份捐赠协议。协议规定在2013年1月1日至2013年12月31日，乙企业在此期间每收到一笔款项即向甲基金会捐款1元钱，以资助失学儿童，款项每月月底支付一次，乙企业承诺捐赠金额将超过l00万元，则下列说法正确的是（　　）。
A．甲基金会在2012年末应该确认捐赠收入100万元
B．甲基金会可以在会计报表附注中披露预计2013年将得到捐赠100万元的信息
C．捐赠承诺满足非交换交易收入的确认条件
D．乙企业的捐赠属于非限定性捐赠


多项选择题
6、下列各项负债中，其计税基础为零的有（　）。
A．房地产开发企业当期预收账款已计入应纳税所得额
B．因购入商品形成的应付账款
C．因确认产品质量保修费用形成的预计负债
D．因为其他单位提供债务担保确认的预计负债


7、 下列各项中，构成持有至到期投资初始入账成本的有（　　）。
A．投资时支付的不含应收利息的价款
B．投资时支付的手续费
C．投资时支付的税金
D．投资时支付款项中所含的已到期但尚未领取的利息


判断题
8、 企业代被担保企业清偿债务属于或有事项。（　　）


简答题
9、甲股份有限公司（以下称为“甲公司”）系上市公司，主要经营电子设备、电子产品的生产销售，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。甲公司所得 税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含增值税价格。甲公司每年3月1日对外提供财务会计报告。
（1）甲公司2009年12月份发生的与销售相关的交易和事项如下：
要求：
（1）对资料（1）中12月份发生的交易和事项进行会计处理。
①12月2日，甲公司与A公司签订合同，向A公司销售R电子设备200台，销售价格为每台3万元，成本为每台2万元。12月28日，甲公司收到A公司支付的货款702万元并存入银行。
甲公司于2010年1月2日将200台R电子设备发运，代为支付运杂费10万元，同时取得铁路发运单。
②12月3日，甲公司向B公司销售X电子产品2 500台，销售价格为每台0.064万元，成本为每台0.05万元。甲公司于当日发货2 500台，同时收到B公司支付的部分货款150万元。12月28日，甲公司因X电子产品的包装质量问题同意给予B公司每台0.004万元的销售折让。甲公 司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向B公司开具红字增值税专用发票。
③12月3日，甲公司与一家境外公司签订合同，向该境外公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台60万美元。12月20日，甲公司发运该电子设备，并取 得铁路发运单和海运单。至12月31日，甲公司尚未收到该境外公司汇来的货款。假定该电子设备出口时免征增值税，也不退回增值税。
甲公司该电子设备的成本为每台410万元。甲公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算。2009年12月20日的市场汇率为1美元＝7.27元人民币，12月31日的市场汇率为1美元＝7.25元人民币。
④12月1日，甲公司与C公司签订一份电子监控系统的销售合同。合同主要条款如下：甲公司向C公司销售电子监控系统并负责安装，合同总价款为936万元 （含增值税税额）；C公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的60%，其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付。
甲公司于12月5日将该电子监控设备运抵C公司，C公司于当日支付561.6万元货款。甲公司发出的电子监控设备的实际成本为520万元，预计安装费用为30万元。
电子监控系统的安装工作于12月10日开始，预计2010年1月10日完成安装。至12月31日已完成安装进度的60%，发生安装费用20万元，安装费用已以银行存款支付。假定甲公司设置“安装成本”科目归集该销售合同相关的成本费用。
⑤12月31日，经独立的软件技术人员测量，甲公司为E公司开发设计专用管理软件的完工程度为70%。
该专用管理软件的开发协议系当年11月25日签订，合同总价款为480万元。甲公司已于11月29日收到E公司预付的350万元合同价款。软件开发工作于 12月1日开始；至12月31日甲公司已发生开发费用280万元，记入“生产成本——软件开发”科目；预计完成该软件开发尚需发生费用100万元。假定不 考虑相关税费。
⑥12月1日，甲公司采用视同买断方式委托F公司代销新款Y电子产品600台，代销协议规定的销售价格为每台0.2万元。新款Y电子产品的成本为每台 0.15万元。协议还规定，甲公司应收购F公司在销售新款Y电子产品时回收的旧款Y电子产品，每台旧款Y电子产品的收购价格为0.02万元（收回后仍作为 库存商品来核算）。甲公司于12月3日将600台新款Y电子产品运抵F公司。假定按照协议，F公司未销售出去的商品可以退回给甲公司。
12月31日，甲公司收到F公司转来的代销清单，注明新款Y电子产品已销售500台。12月31日，甲公司收到F公司交来的旧款Y电子产品200台，同时收到货款113万元（已扣减旧款Y电子产品的收购价款）。假定不考虑收回旧款Y电子产品相关的税费。
⑦12月29日，甲公司销售X电子产品30 000台，新款Y电子产品18 000台，货款6 458.4万元已全部收存银行。X电子产品的销售价格为每台0.064万元，成本为每台0.05万元；新款Y电子产品的销售价格为每台0.2万元，成本为 每台0.15万元。
（2）2010年1月和2月份发生的涉及2009年度的有关交易和事项如下：
要求：
（3）对资料（3）中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理（不要求编制有关调整计提盈余公积的会计分录）。
①1月5日，M公司就其2009年10月购入甲公司的3 000台T电子产品存在的质量问题，致函要求甲公司给予价格折让。经协商，甲公司同意给予每台0.01万元的价格折让，折让款项作为M公司今后购货的预付 款。甲公司于1月16日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向M公司开具红字增值税专用发票。甲公司销售该批T电子产品的销售价格为每台0.12万元， 成本为每台0.1万元。甲公司在10月份发出该产品时已确认销售收入。
②1月10日，N公司就其2009年9月购入甲公司的2台大型电子设备存在的质量问题，要求退货。经检验，这2台大型电子设备确实存在质量问题，甲公司同 意N公司退货。甲公司于1月20日收到退回的这2台大型电子设备，并收到税务部门开具的进货退出证明单；同日甲公司向N公司开具红字增值税专用发票。甲公 司该大型电子设备的销售价格为每台400万元，成本为每台300万元。甲公司于1月25日向N公司支付退货款936万元。
③1月23日，甲公司收到P公司清算组的通知，P公司破产财产已不足以支付职工工资、清算费用及有优先受偿权的债权。P公司应付甲公司账款为800万元，由于未设定担保，属于普通债权，不属于受偿之列。
2009年12月31日之前P公司已进入破产清算程序，根据P公司清算组当时提供的资料，P公司的破产财产在支付职工工资、清算费用以及有优先受偿权的债 权后，其余普通债权尚可得到50%的偿付。据此，甲公司于2009年12月31日对该应收P公司账款计提400万元的坏账准备，并进行了相应的账务处理。
④诉讼案
借：以前年度损益调整——营业外支出 50
贷：其他应付款　 　50
借：预计负债　150
贷：其他应付款150
借：其他应付款200
贷：银行存款　200
假定：本题中不考虑所得税影响。（题干）
将上述4项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户。
借：利润分配——未分配利润680
贷：以前年度损益调整　680

10、甲公司为上市公司，2010年～2013年发生如下事项：
（1）2010年1月1日，从二级市场以18.5元/股的价格购入乙公司发行的股票200000股，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元/股，另支付手续费等50000元，对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响，并且不准备近期内出售。
（2）2010年5月10日，甲公司收到乙公司发放的上年现金股利100000元。
（3）2010年12月31日，该股票的市场价格为每股17元。甲公司预计该公允价值下降是暂时性的。
（4）2011年，乙公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，乙公司股票的价格发生严重下跌。至2011年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股12元。
（5）2012年，乙公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股14元。
（6）2013年1月8日，甲公司将该股票全部出售，实际收到价款3800000元。
假定2011年和2012年均未分派现金股利，不考虑其他因素。
要求：
（1）根据资料（1）判断甲公司购入乙公司的股票应划分的金融资产类型，并说明理由；
（2）根据资料（1）～（6）做出甲公司的相关账务处理。