1、 对于因追加投资导致长期股权投资由权益法转为成本法的，下列表述中正确的是（ ）。
A．应对增资前的长期股权投资进行追溯调整
B．增资日的长期股权投资账面价值为原权益法下的账面价值与新增投资成本之和
C．增资日的长期股权投资账面价值为初始投资日的投资成本与新增投资成本之和
D．原权益法下因被投资方其他权益变动而计人资本公积的金额，应在增资日转入投资收益
2、 下列关于共同控制经营的说法中，不正确的是（ ）。
A．合营方运用本企业的资产及其他经济资源进行合营活动，应当视具体情况对发生的与共同控制经营的有关支出进行归集
B．合营活动中所发生的全部费用支出，都应由某一合营方予以确认
C．共同控制经营生产的产品对外出售时，合营方应按享有的部分确认收入
D．按照合营合同或协议约定，合营方将本企业资产用于共同经营，合营期结束后合营方将收回该资产不再用于共同控制经营的，则合营方应将该资产作为本企业的资产确认
多项选择题
3、 下列经济业务或事项，产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。
A．因预提产品质量保证费用而确认的预计负债
B．本年度发生亏损，可以结转以后年度税前弥补
C．使用寿命不确定且未计提减值准备的无形资产
D．当期购入的交易性金融资产的公允价值上升
4、 下列各项中，属于合并财务报表的特点有（ ）。
A．合并财务报表反映的是经济意义主体的财务状况、经营成果及现金流量
B．合并财务报表的编制主体是母公司
C．合并财务报表的编制基础是构成企业集团的母、子公司的个别报表
D．合并财务报表就是各个子公司个别报表的简单汇总
5、 某公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，不属于调整事项的有（ ）。
A．资产负债表日后发生的重大承诺
B．公司资本公积转增资本
C．公司董事会提出股票股利分配方案
D．发现报告年度公司为了实现账面盈利目标而转回l20万元的存货跌价准备
6、关于提供劳务收入的确认计量，下列说法中正确的有（ ）。
A．企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入
B．长期为客户提供重复劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入
C．企业应当按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外
D．包括在商品售价内可区分的服务费，在销售商品的同时确认收入
判断题
7、 企业发现重要差错，无论是本期还是以前期间的差错，均应调整期初留存收益和其他相关项目。（ ）
8、 企业外购房屋支付的价款中包括土地使用权和建筑物价值的，应当按实际支付的总价款计入固定资产成本。（ ）
简答题
9、(2013年)甲公司2012年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25％；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2012年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：
(1)某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。
(2)某项外购固定资产当年计提的折旧为l200万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2011年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2000万元。
(3)12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。
(4)当年实际发生的广告费用为25740万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15％的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为170000万元。
(5)通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
要求：
(1)分别计算甲公司有关资产、负债在2012年年末的账面价值、计税基础，及其相关的暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额，计算结果填列在答题卡指定位置的表格中(不必列示计算过程)。
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项目 |
账面价值 |
计税基础 |
可抵扣暂时性差异 |
应纳税暂时性差异 |
递延所得税资产 |
递延所得税负债 |
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存货 |
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固定资产 |
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应缴罚款 |
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应付广告费 |
(2)逐项计算甲公司2012年年末应确认或转销递延所得税资产、递延所得税负债的金额。
(3)分别计算甲公司2012年度应纳税所得额、应交所得税以及所得税费用(或收益)的金额。
(4)编制甲公司2012年度与确认所得税费用(或收益)相关的会计分录。
10、
A公司有关房地产的相关业务资料如下：
(1)2009年12月，A公司与B公司签订租赁协议，将其自用的一栋办公楼出租，以赚取租金，采用成本模式进行后续计量，租赁期开始日为2009年12月31日，租期为3年，每年收取租金360万元，租金于每年年末收取。该办公楼的原价为5400万元，采用直线法计提折旧，预计总的使用年限为30年，至转换日已使用10年，预计净残值为零，已计提折旧1780万元(含2009年12月份折旧额)，已于2008年底计提减值准备420万元。税法上折旧方法、折旧年限、预计净残值与会计上一致。
A公司在2009年底所做的会计处理为：
借：投资性房地产3200
累计折旧1780
固定资产减值准备420
贷：固定资产5400
(2)2010年末，A公司对该项投资性房地产计提折旧、确认租金收入的处理如下：
①2010年计提折旧：3200÷20=160(万元)
借：管理费用160
贷：投资性房地产累计折旧160
②2010年12月31日确认租金收入：
借：银行存款360
贷：其他业务收入360
(3)2011年1月1日，该项房地产所在地的房地产交易市场已比较成熟，已满足采用公允价值模式计量的条件，A公司决定对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2011年1月1日公允价值为3240万元，假设A公司按净利润的10％计提盈余公积。
A公司在2011年1月1日的账务处理如下：
借：投资性房地产－成本3240
投资性房地产累计折旧160
贷：投资性房地产－写字楼3200
公允价值变动损益200
(4)2011年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为3400万元。A公司2011年底做的
①确认公允价值变动：
借：投资性房地产－公允价值变动160
贷：公允价值变动损益160
②确认租金收入：
借：银行存款360
贷：其他业务收入360
(5)2012年12月31日，与B公司的租赁合同到期，A公司将该房地产出售给C公司。售价为4000万元，C公司已用银行存款付清。
A公司2012年底做的账务处理如下：
①确认租金收入：
借：银行存款360
贷：其他业务收入360
②编制出售投资性房地产的相关会计分录：
借：银行存款4000
贷：投资性房地产－成本3240
公允价值变动160
(6)假定不考虑所得税等相关税费。
要求：根据上述材料，逐笔分析、判断A公司所做的会计处理分录是否正确，如不正确，请说明理由，并做出正确的会计处理。(答案中金额单位用万元表示)
