1、 甲公司为增值税一般纳税人，于2013年12月5日以一批商品换入乙公司的一项非专利技术，该交换具有商业实质。甲公司换出商品的账面价值为80万元，不含增值税的公允价值为100万元，增值税额为17万元；另收到乙公司银行存款10万元。甲公司换入非专利技术的原账面价值为60万元，公允价值无法可靠计量。假定不考虑其他因素，甲公司换入该非专利技术的入账价值为（ ）万元。
A．50
B．70
C．90
D．107
2、 下列各项以非现金资产清偿全部债务的债务重组中，属于债务人债务重组利得的是（ ）。
A．非现金资产账面价值小于其公允价值的差额
B．非现金资产账面价值大于其公允价值的差额
C．非现金资产公允价值小于重组债务账面价值的差额
D．非现金资产账面价值小于重组债务账面价值的差额
多项选择题
3、 采用资产负债表债务法核算所得税时，不考虑递延所得税影响计入资本公积等特殊情况，应调减所得税费用的项目包括（ ）。
A．本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债
B．本期转回的前期确认的递延所得税资产
C．本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债
D．本期转回的前期确认的递延所得税负债
4、 关于子公司发生超额亏损在合并资产负债表的反映，下列说法中不正确的有（ ）。
A．母公司有能力承担的，应将超额亏损总额全部冲减母公司的所有者权益
B．少数股东有能力承担的，应将超额亏损总额全部冲减少数股东权益
C．对于该部分超额亏损，不需要做任何处理
D．子公司发生的超额亏损中属于少数股东的部分，应全部冲减少数股东权益
5、 下列情况中，有可能导致资产发生减值的有（ ）。
A．资产市价的下跌幅度明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌
B．市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低
C．资产在建造或者收购时所需的现金支出远远高于最初的预算
D．资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置
6、 下列关于无形资产摊销的表述中，不正确的有（ ）。
A．无形资产的摊销方法包括直线法、产量法以及加速折旧法等
B．使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销
C．已计提减值准备的无形资产仍应以原入账价值为基础进行摊销
D．无形资产的使用年限发生变更的，应按变更时的账面价值和预计总使用年限进行摊销
判断题
7、结算外币货币性项目时，将其外币结算金额按照当日即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额记人“财务费用——汇兑差额”科目。（ ）
8、 成本模式计量的投资性房地产在每期计提折旧或者摊销时，折旧额或摊销额需记入“管理费用”科目。（ ）
简答题
9、 甲公司适用的企业所得税税率为25％。甲公司申报2012年度企业所得税时，涉及以下事项：
(1)2012年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
(2)2012年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计入应纳税所得额。
(3)甲公司于2010年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，划分为长期股权投资并采用成本法核算。2012年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元。计入投资收益。至l2月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的
居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
(4)2012年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元，至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入l5％的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。
(5)其他相关资料
①2011年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。
②甲公司2012年实现利润总额3000万元。
③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。
⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行了处理。
要求：
(1)根据上述交易或事项，填列“甲公司2012年暂时性差异计算表”。
甲公司2012年暂时性差异计算表
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暂时性差异 |
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|
项目 |
账面 价值 |
计税 基础 |
应纳税暂 时性差异 |
可抵扣暂 时性差异 |
|
应收账款 |
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|
可供出售 金融资产 |
||||
|
长期股 权投资 |
||||
|
其他应付款 |
||||
|
合计 |
||||
(2)计算甲公司2012年应确认的递延所得税费用(或收益)。
(3)编制甲公司2012年与所得税相关的会计分录。(答案中金额单位用万元表示)
10、
甲公司为母公司，需要编制2012年的合并财务报表，其纳入合并范围的子公司有A公司和B公司。有关资料如下：
(1)甲公司拥有A公司60％的权益性资本；甲公司拥有B公司40％的权益性资本；A公司拥有B公司25％的权益性资本。
(2)甲公司、A公司、B公司2012年个别财务报表部分数据见下表。
单位：万元
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项目 |
母公司 |
A公司 |
B公司 |
|
投资收益 |
|||
|
对A公司投资收益 |
60 |
||
|
对B公司投资收益 |
-16 |
-1O |
|
|
年初未分配利润 |
120 |
30 |
-30 |
|
提取盈余公积 |
60 |
30 |
0 |
|
应付普通股股利 |
80 |
50 |
0 |
|
长期股权投资： |
|||
|
对A公司投资 |
318 |
O |
0 |
|
对B公司投资 |
84 |
52.5 |
0 |
|
实收资本 |
500 |
300 |
200 |
|
资本公积 |
120 |
80 |
80 |
|
盈余公积 |
200 |
70 |
0 |
|
未分配利润 |
180 |
50 |
-70 |
(3)甲公司2012年1月1日结存的存货中含有从A公司购入的存货60万元，该批存货A公司的销售毛利率为15％。2012年度A公司向甲公司销售商品，售价为351万元(含增值税)，甲公司另支付运杂费等支出2万元。A公司2012年度的销售毛利率为20％。甲公司2012年度将A公司的一部分存货对外销售，实现的销售收入为300万元，销售成本为250万元。甲公司对存货的发出采用先进先出法核算。
(4)甲公司2010年2月2日从B公司购进其生产的设备一台。B公司销售该产品的销售成本为62万元，销售价款为80万元，销售毛利率为22．5％。甲公司支付价款总额为93．6万元(含增值税)，另支付运杂费1万元、保险费1．4万元、发生安装调试费用4万元，于2010年5月10日达到预定可使用状态。母公司采用平均年限法计提折旧，该设备用于行政管理，使用年限为5年，预计净残值为原价的4％(注：抵消该固定资产包含的未实现内部销售利润时不考虑净残值)。
要求：
(1)编制甲公司2012年度与长期股权投资业务有关的合并财务报表的抵消分录。
(2)编制2012年度合并财务报表时与存货相关的抵消分录。
(3)编制2012年度合并财务报表时与固定资产有关的抵消分录。
(假定编制甲公司合并财务报表时不考虑未实现内部交易损益；抵消分录时不考虑所得税的影响，答案中金额以万元为单位)
