2015年中级会计师考试中级会计实务每日一练(3月5日)

单项选择题
1、下列各项中，不影响利润总额的是（　　）。
A．出租机器设备取得的收益
B．出售可供出售金融资产结转的资本公积
C．处置无形资产产生的净收益
D．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额


2、 下列各事项中，不会影响应收票据账面价值的是（　　）。
A．计提坏账准备
B．以附追索权方式将应收票据贴现
C．对带息的应收票据计提利息
D．应收票据到期，收回款项


3、 2013年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至2013年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿200万元的可能性为70％，需要赔偿100万元的可能性为30％。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回50万元。2013年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为（　　）万元。
A．120
B．150
C．170
D．200


4、 下列事项中不属于或有事项的是（　　）。
A．债务担保
B．重组义务
C．固定资产计提折旧
D．待执行合同变为亏损合同


多项选择题
5、关于或有事项确认负债的最佳估计数，下列说法中正确的有（　　）。
A．企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险因素
B．所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性都相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定
C．企业在确定最佳估计数时，不应当综合考虑与或有事项有关的货币时间价值因素
D．货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数


6、下列关于无形资产后续计量的表述中，正确的有（　　）。
A．至少应于每年年度终了对以前确定的无形资产残值进行复核
B．应在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核
C．至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行复核
D．至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的摊销方法进行复核


7、下列各个项目中，属于非货币性资产的有（　　）。
A．交易性金融资产
B．可供出售权益工具投资
C．应收票据
D．长期股权投资


判断题
8、 对于企业收到外币投资的，如果有合同约定汇率，应以合同约定汇率进行折算入账。（　　）


简答题
9、甲上市公司于2009年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%，该公司2009年利润总额为6 000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：
（1）2009年12月31日，甲公司应收账款余额为5 000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。
（2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的A产品提供3年免费售后服务。甲公司2009年销售的A产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已 计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2009年没有发生售后服务支出。
（3）甲公司2009年以4 000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认 国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。
（4）2009年12月31日，甲公司B产品的账面余额为2 600万元，根据市场情况对B产品计提跌价准备400万元，计入当期损益。
（5）2009年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2 000万元，2009年12月31日该基金的公允价值为4 100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配。
其他相关资料：
（1）假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。
（2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：
（1）确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2009年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。
（2）计算甲公司2009年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。
（3）编制甲公司2009年确认所得税费用的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

10、2012年1月1日，A公司自证券市场购人面值总额为1000万元的债券。购入时实际支付价款1034．49万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2012年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5％，年实际利率为4％，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算，假定不考虑其他因素。
要求：计算该持有至到期投资2012年12月31日的账面价值并做出2012、2013年该项投
资的相关会计处理。(答案中的金额单位用万元表示)相关现值系数：(P／A，4％，5)=4．4518；(P／F，4％，5)=0．8219