2015年中级会计师考试中级会计实务每日一练(3月9日)

单项选择题
1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20x6年7月1日，甲公司对某项生产用机器设备进行更新改造。当日，该设备原价为500万元，累计折旧200万元， 已计提减值准备50万元。更新改造过程中发生劳务费用100万元；领用本公司生产的产 品一批，成本为80万元，不含税市场价格为100万元。机器设备于20x6年9月10日达 到预定可使用状态。假定上述支出符合资本化条件，更新改造后该机器设备的入账价值 为（　　）万元。
A．430
B．447
C．467
D．717


2、甲企业于2014年1月1日以1600万元的价格收购了乙企业80%的股权。购买日，乙企业可辨认净资产的公允价值为1500万元。假定乙企业的所有资产被认定为一个资产组，而且乙企业的所有可辨认资产均未发生资产减值迹象，未进行过减值测试。2014年年末，甲企业确定该资产组的可收回金额为1650万元，按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产的账面价值为1350万元。甲企业在合并财务报表中应列示的商誉的账面价值为()万元。
A．300
B．100
C．240
D．160


3、长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年11月10日长江公司取得乙公司30%的股份，对乙公司具有重大影响。2014年11月20日，乙公司向长江公司销售一批产品，实际成本为260万元，销售价格为300万元，增值税税额为51万元，款项已收存银行。长江公司将该批产品确认为原材料，至年末该批原材料尚未被领用。乙公司2014年度实现的净利润为600万元。假定不考虑其他因素，2014年度长江公司在个别财务报表中确认的投资收益金额为（　　）万元。
A．168
B．192
C．219
D．180


多项选择题
4、下列关于非货币性资产交换，表述正确的有（　　）。
A．如果换人与换出资产的预计未来现金流量的现值不同，且其差额与换入资产和换出资产公允价值相比是重大的，则说明该项交换具有商业实质
B．当交换具有商业实质并且公允价值能够可靠计量时，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换人资产的成本
C．不具有商业实质的交换，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换人资产的成本
D．在交易具有商业实质且换出或者换入资产的公允价值能够可靠计量的的情况下，收到补价的企业，按换出资产账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值


5、 假设发行方按照面值发行债券，且不存在交易费用时，下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有（　　）。
A．计提持有至到期投资减值准备
B．对分期付息债券计提利息
C．对到期一次还本付息债券计提利息
D．出售持有至到期投资


6、关于建造合同的损失，下列说法正确的有（ ）。
A．已完工部分的损失通过“工程施工一合同毛利”科目反映
B．未完工部分的损失通过“存货跌价准备”科目反映
C．全部损失都通过“存货跌价准备”科目反映
D．全部损失都通过“工程施工一合同毛利”科目反映


判断题
7、确认递延所得税资产或确认递延所得税负债一定影响当期所得税费用。 （　　）


8、企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当期的平均汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。（　　）


简答题
9、威达纸业股份有限公司（以下简称为“威达公司”）为A股上市公司，2012年为调整产 品结构，公司投资建设新闻纸生产线，以填补国内市场空白。该项目从2012年1月1曰 开始动工兴建，计划投资额为10000万元，通过发行可转换公司债券筹集资金。
经有关部门批准，威达公司于2012年1月1日按每份面值100元发行了 100万份可转换 公司债券，取得发行价款10000万元。该债券期限为3年，票面年利率为3%,利息在年 末支付；每份债券均可在债券发行1年后的任何时间转换为20股普通股（按5元债券面 值转换为一股普通股，每股面值1元）。威达公司发行该债券时，二级市场上与之类似但 没有转股权的债券的市场年利率为8%。假定不考虑发行债券的佣金、手续费等其他相关 因素。
威达公司支付工程进度款的情况如下：2012年1月1日支付给施工企业工程进度款5000 万元，2013年12月月末支付5000万元。该新闻纸生产线于2013年年末达到预定可使用 状态，投人使用。假设不考虑闲置资金的存款利息收入。
2014年1月1日，威达公司股票上涨幅度较大，可转换公司债券持有人将持有的可转换 公司债券的80%转为威达公司的股份。
已知：（P/F，8%，3) =0.7938； (P/A, 8%，3) =2.5771。
要求：
(1) 编制威达公司发行可转换公司债券的会计分录。
(2) 确定威达公司发行可转换公司债券借款费用的资本化期间，并编制2012年年末计提 利息和支付利息的会计分录。
(3) 编制威达公司2013年年末计提利息和支付利息的会计分录。
(4) 编制威达公司2014年年初将债券转为股份时的会计分录。
(要求写出应付债券的明细科目）

10、甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其20×7年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问。甲公司其他有关资料如下：
①甲公司的增量借款年利率为10%。
②不考虑相关税费的影响。
③各交易均为公允交易，且均具有重要性。
要求：
根据资料（1）至（4），逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录（有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制调整盈余公积的会计分录）。
（1）20×7年4月1日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用，合同价格3 000万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签定之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付1 000万元。
该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。甲公司的增量借款年利率为10%。
甲公司20×7年对上述交易或事项的会计处理如下：
借：无形资产3 000
贷：长期应付款3 000
借：销售费用　450
贷：累计摊销450
（2）20×7年4月25日，甲公司与庚公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收庚公司货款3 000万元转为对庚公司的出资。经股东大会批准，庚公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后，甲公司持有庚公司20%的股权，对庚公司的财务和 经营政策具有重大影响。
该应收款项系甲公司向庚公司销售产品形成，至20×7年4月30日甲公司已提坏账准备800万元。4月30日，庚公司20%股权的公允价值为2 400万元，庚公司可辩认净资产公允价值为10 000万元（含甲公司债权转增资本增加的价值），除100箱M产品（账面价值为500万元、公允价值为1 000万元）外，其他可辩认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。
20×7年5月至12月，庚公司净亏损为200万元，除所发生的200万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时庚公司持有的100箱M产品中至20×7年末已出售40箱。
20×7年12月31日，因对庚公司投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为2 200万元。
甲公司对上述交易或事项的会计处理为：
借：长期股权投资　2 200
坏账准备800
贷：应收账款3 000
借：投资收益　 　40
贷：长期股权投资―损益调整　40
（3）20×7年12月31日，甲公司有以下两份尚未履行的合同：
①20×7年2月，甲公司与辛公司签订一份不可撤销合同，约定在20×8年3月以每箱1.2万元的价格向辛公司销售1 000箱L产品；辛公司应预付定金150万元，若甲公司违约，双倍返还定金。
20×7年12月31日，甲公司的库存中没有L产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱L产品的生产成本为1.38万元。
②20×7年8月，甲公司与壬公司签订一份D产品销售合同，约定在20×8年2月底以每件0.3万元的价格向壬公司销售3 000件D产品，违约金为合同总价款的20%。
20×7年12月31日，甲公司库存D产品3 000件，成本总额为1 200万元，按目前市场价格计算的市价总额为1 400万元。假定甲公司销售D产品不发生销售费用。
因上述合同至20×7年12月31日尚未完全履行，甲公司20×7年将收到的辛公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下：
借：银行存款　150
贷：预收账款150
（4）甲公司的X设备于20×4年10月20日购入，取得成本为6 000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。
20×6年12月31日，甲公司对X设备计提了减值准备680万元。
20×7年12月31日，X设备的市场价格为2 200万元，预计设备使用及处置过程中所产生的未来现金流量现值为1 980万元。
甲公司在对该设备计提折旧的基础上，于20×7年12月31日转回了原计提的部分减值准备440万元，相关会计处理如下：
借：固定资产减值准备　440
贷：资产减值损失　440