2015年中级会计师考试中级会计实务每日一练(3月25日)

单项选择题
1、 承租人融资租人的资产以公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用所采用的分摊率是（　　）。
A．银行同期贷款利率
B．租赁合同中规定的利率
C．出租人出租资产的无风险利率
D．使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率


2、 2012年3月20日，甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司80％的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并日，该土地使用权的账面价值为3200万元，公允价值为4000万元；乙公司净资产的账面价值为6000万元，公允价值为6250万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中，正确的是（　　）。
A．确认长期股权投资5000万元，不确认资本公积
B．确认长期股权投资5000万元，确认资本公积800万元
C．确认长期股权投资4800万元，确认资本公积600万元
D．确认长期股权投资4800万元，冲减资本公积200万元


多项选择题
3、下列关于收入的表述中，正确的有（ ）。
A．企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要 前提
B．已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，不应确认提供劳务收入
C．企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供
劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为提供劳务处理
D．企业从购货方已收或应收的合同协议价款不公允的，企业应按公允的交易价格确定收入金额


4、关于企业集团（由母公司和其全部子公司构成）内发生的股份支付交易，下列说法中正确的有（　　）。
A．结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理
B．结算企业以持有其他企业的权益工具结算的，应当作为现金结算的股份支付处理
C．接受服务企业没有结算义务，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理
D．接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付处理


5、 下列关于无形资产处置表述中，正确的有（　　）。
A．企业转让无形资产使用权，摊销的无形资产成本应计入其他业务成本
B．企业转让无形资产所有权，应当将取得的价款与无形资产账面净值和相关税费之和的差额计入当期损益
C．企业出售无形资产取得的价款，应当计入其他业务收入，并将无形资产的账面价值结转计入其他业务成本
D．企业出售无形资产的净损失，应计入营业外支出

6、 事业单位对财政直接支付方式下购置固定资产的账务处理，涉及的会计科目有（　　）。
A．经费支出
B．事业支出
C．非流动资产基金
D．财政补助收入


7、 企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有（　　）。
A．预收款项
B．交易性金融资产
C．持有至到期投资
D．盈余公积


8、 关于因外币借款而发生的汇兑差额，下列说法正确的有（　　）。
A．资本化期间内因外币一般借款发生的汇兑差额，不能资本化
B．在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本
C．在资本化期间内，外币专门借款当期利息的汇兑差额一般为零
D．在资本化期间内，外币借款的汇兑差额均可资本化

判断题
9、 非投资性房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产的相关会计处理，不影响当期损益。（　　）


简答题
10、甲上市公司于2009年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%，该公司2009年利润总额为6 000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：
（1）2009年12月31日，甲公司应收账款余额为5 000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。
（2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的A产品提供3年免费售后服务。甲公司2009年销售的A产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已 计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2009年没有发生售后服务支出。
（3）甲公司2009年以4 000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认 国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。
（4）2009年12月31日，甲公司B产品的账面余额为2 600万元，根据市场情况对B产品计提跌价准备400万元，计入当期损益。
（5）2009年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2 000万元，2009年12月31日该基金的公允价值为4 100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配。
其他相关资料：
（1）假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。
（2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：
（1）确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2009年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。
（2）计算甲公司2009年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。
（3）编制甲公司2009年确认所得税费用的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）