1、外币可供出售金融资产（权益工具）采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，应计入的会计科目是（ ）。
A．财务费用
B．公允价值变动损益
C．资产减值损失
D．资本公积
2、 甲公司对乙公司投资，占乙公司表决权资本的10％，应采用成本法核算该项长期股权投资，但乙公司生产产品的关键技术依靠甲公司所提供，甲公司据此认定其对乙公司具有重大影响，采用权益法核算。甲公司此事项的处理体现的会计信息质量要求是（ ）。
A．重要性
B．实质重于形式
C．谨慎性
D．相关性
3、 甲公司采用分期收款方式销售商品给乙公司，2013年1月10日发出商品1000件，价款总计500万元，销售成本率为80％，增值税税率为17％。合同约定当日支付40％的合同价款，余款分3年于每年12月31日支付，该批商品的现销价格为450万元。假定甲公司在合同签订当日开出增值税专用发票，收取增值税税额85万元。假定内含报酬率为9．5％，不考虑其他因素，则甲公司2013年影响营业利润的金额为（ ）万元。
A．50
B．100
C．73．75
D．123．75
4、 东方公司有甲、乙、丙三家分公司作为三个资产组(资产组内各资产使用寿命均一致)，账面价值分别为600万元、500万元、400万元，预计寿命为10年、5年、5年，总部资产300万元，2013年末东方公司所处的市场发生重大不利变化，出现减值迹象，需进行减值测试。假设总部资产能够根据各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值比例分摊至各资产组，则分摊总部资产后各资产组账面价值为（ ）万元。
A．720，600，480
B．840，600，360
C．600，500，400
D．771.43，571.43，457.14
5、 某上市公司2×11年度财务报告于2×12年2月10日编制完成，注册会计师完成审计及签署审计报告日是2×12年4月10日，经董事会批准报表对外公布的日期是4月20日财务报告实际对外报出日为2×12年4月25日，因为4月20日至4月25日发生重大事项，需要调整财务报表的相关项目，调整后的财务报告再次经董事会批准对外报出的时间为2× 12年4月27日，实际对外公布的日期为2×12年4月30日。按照准则规定，资产负债表日后事项的涵盖期间为（ ）。
A．2×12年1月1日至2×12年4月27日
B．2×12年2月10日至2×12年4月25日
C．2×12年1月1日至2×12年4月20日
D．2×12年2月10日至2× 12年4月30日
多项选择题
6、关于包含境外经营的合并财务报表的编制，下列说法中正确的有（ ）。
A．在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并将“少数股东权益”列示于合并资产负债表中
B．实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵消长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额转入“外币报表折算差额”项目
C．实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵消，差额转入“外币报表折算差额”项目
D．实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，以母、子公司的记账本位币以外的货
币反映，应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵消，差额转入“资本公积”项目
简答题
7、 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为增值税－般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算汇兑差额。
(1)甲公司有关外币账户2×12年3月31目的余额如下表：
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项目 |
外币账户余额(万美元) |
汇率 |
人民币账户余额(万元人民币) |
|
银行存款 |
1000 |
6.83 |
6830 |
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应收账款 |
800 |
6.83 |
5464 |
|
应付账款 |
400 |
6.83 |
2732 |
|
长期借款 |
1010 |
6.83 |
6898.3 |
(2)甲公司2×12年第二季度发生的有关外币交易或事项如下：
①4月3日，将200万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日即期汇率为1美元＝6．83元人民币，当日银行买入价为1美元＝6．82元人民币。
②4月10日，从国外购入－批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，贷款尚未支付。当日即期汇率为1美元＝6．82元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税272万元人民币，增值税510万元人民币。
③5月14日，出口销售－批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日即期汇率为1美元＝6．81元人民币。假设不考虑相关税费。
④6月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日即期汇率为1美元＝6．80元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。
⑤6月25日，以每股10美元的价格(不考虑相关税费)购入1万股×公司发行的B股股票，作为交易性金融资产核算。当日市场汇率为1美元＝6．8元人民币。
⑥6月30日，计提长期借款第二季度发生的利息，当日汇率为1美元＝6．82元人民币。该长期借款系2×12年1月1日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，该外币借款本金为1000万美元，期限2年，年利率为4％，按季计提借款利息，到期－次还本付息。借入款项已于借入当日支付给所购设备的外国供应商。该生产线的在建工程已于2×11年10月开工。该专用设备于2×12年2月20曰验收合格并投入安装。至2×12年6月30日，该生产线尚处于建造安装过程中，预计将于2×13年8月完工。
⑦6月30日，×公司发行的B股股票市价为每股11美元。
要求：
(1)编制甲公司2×12年第二季度与外币交易或事项相关的会计分录。
(2)计算甲公司2×12年第二季度末外币账户发生的汇兑损益，并编制汇兑损益相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
8、AS公司为上市公司，2013年所得税汇算清缴于2014年5月底完成，2013年度财务报告于2014年4月30日批准对外报出。AS公司适用的所得税税率为25％，盈余公积提取比例为10％。2013年10月，AS公司与甲公司签订一项供销合同，约定AS公司在2013年11月供应给甲公司一批物资。由于AS公司未能按照合同发货，致使甲公司遭受重大经济损失。甲公司通过法律程序要求AS公司赔偿经济损失600万元，2013年12月31日法院尚未判决，AS公司对该事项确认预计负债500万元。
2014年2月7日，经法院一审判决，AS公司需要赔偿甲公司经济损失550万元，AS公司与甲公司均不再上诉，赔款已经支付。税法规定，上述预计负债产生的损失仅允许在实际支出时于税前扣除。
要求：
(1)根据法院判决结果，编制AS公司调整2013年度财务报表相关项目的会计分录。
(2)根据调整分录的相关金额，调整报告年度财务报表相关项目。
9、甲股份有限公司为上市公司，2012年1月1日递延所得税资产为396万元，递延所得税负债为990万元，适用的所得税税率为25％。根据2012年颁布的新税法规定，自2013年1月113起，该公司适用的所得税税率变更为15％。
该公司2012年利润总额为6100万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：
(1)2012年1月1日，以2104．73万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5％，年实际利率为3％，到期日为2014年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。
(2)2011年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2400万元。12月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。
(3)2012年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
(4)2012年9月12日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算，12月31日，该股票的公允价值为700万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计人应纳税所得额。
(5)2012年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任，12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2200万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
(6)其他有关资料如下：
①甲公司预计2012年1月1日存在的暂时性差异将在2013年1月1日以后转回。
②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。
③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：
(1)根据上述交易或事项，填列“甲公司2012年12月31日暂时性差异计算表”。
甲公司2012年12月31日暂时性差异计算表
单位：万元
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暂时性差异 |
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项目 |
账面价值 |
计税基础 |
应纳税暂时性差异 |
可抵扣暂时性差异 |
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持有至到期投资 |
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固定资产 |
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交易性金融资产 |
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预计负债 |
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(2)计算甲公司2012年应纳税所得额和应交所得税。
(3)计算甲公司2012年应确认的递延所得税和所得税费用。
(4)编制甲公司2012年确认所得税费用的相关会计分录。(答案中金额以万元为单位)
10、甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。
(1)2013年1月1日，甲公司以银行存款13000万元，自乙公司购入戊公司80％的股份。甲公司、乙公司由同一母公司控制。
戊公司2013年1月1日股东权益账面价值总额为15000万元，其中股本为8000万元、资本公积为3000万元、盈余公积为2600万元、未分配利润为l400万元。甲公司2013年1月1日资本公积(股本溢价)的金额为3500万元。戊公司2013年1月1日可辨认净资产的公允价值为17000万元。
(2)戊公司2013年实现净利润2500万元，提取盈余公积250万元。当年购人的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元。2013年甲公司从戊公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元，戊公司A商品每件成本为1．5万元。截止2013年年末，甲公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2．2万元；年末结存A商品100件。
2013年12月31日，年末结存的100件A商品每件可变现净值为1．8万元；甲公司对A商品计提存货跌价准备20万元。
(3)假定不考虑可供出售金融资产公允价值变动的所得税影响。合并报表调整处理中，在对子公司的净利润进行调整时，不考虑抵销分录中所得税费用项目的影响。
要求：
(1)判断甲公司合并戊公司的合并类型、说明理由，并编制甲公司取得长期股权投资的会计分录。
(2)编制甲公司2013年度合并财务报表与内部商品销售相关的抵销分录。
(3)编制甲公司2013年度合并财务报表对戊公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。
