2015年中级会计师考试中级会计实务每日一练(3月31日)

单项选择题
1、 A公司为一上市公司。2012年1月1日，A公司向其200名职员每人授予10万份股票期权，这些职员从2012年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以4元每股的价格购买10万股A公司股票，从而获益。A公司估计每份期权在授予日的公允价值为15元。第－年有20名职员离开，A公司估计三年中离开的职员的比例将达到20％；第二年又有10名职员离开，A公司将估计的职员离开总比例修正为15％；第三年又有15名职员离开。则A公司2012年12月31日应确认的资本公积为（　　）万元。
A．8000
B．10000
C．24000
D．30000


2、 甲公司的记账本位币为人民币。2 X 11年12月6日，甲公司以每股9美元的价格购入乙公司B股10000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1美元＝6．8元人民币。2×11年12月31日，乙公司股票市价为每股10美元，当日即期汇率为1美元＝6．5元人民币。假定不考虑相关税费，2×11年12月31日，甲公司应确认的“公允价值变动损益”为（　　）元。
A．－38000
B．38000
C．－78000
D．78000


3、 A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2014年2月5日，A公司以一批库存商品交换B公司的一项专利权，A公司该批库存商品的账面余额为1000万元，已计提跌价准备90万元，公允价值为1200万元；B公司该项专利权的原值为l350万元，累计摊销为350万元，B公司另向A公司支付银行存款ll4万元，同时为换入库存商品发生运杂费10万元。假定该项交换不具有商业实质，则B公司换入库存商品的入账价值为（　　）万元。
A．910
B．920
C．1000
D．1114


4、2013年12月31日甲企业对其拥有的一台机器设备进行减值测试时发现，该资产如果立即出售，则可以获得920万元的价款，发生的处置费用预计为20万元；如果继续使用，则该资产产生的未来现金流量现值为888万元。该资产目前的账面价值是910万元，甲企业在2013年12月31日应该计提的固定资产减值准备是（　　）万元。
A．10
B．20
C．12
D．2


5、下列公司中，不应纳入企业合并范围的是（　　）。
A．为实现境外上市融资而在香港设立的全资子公司
B．已连年亏损但仍在继续经营的子公司
C．规模非常小的子公司
D．考虑当期可行权或可转换的潜在表决权后本企业将丧失控制权的子公司


多项选择题
6、 下列各项中，属于以现金结算的股份支付的权益工具有（　　）。
A．虚拟股票
B．模拟股票
C．业绩股票期权
D．现金股票增值权


7、不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中，影响换人资产入账价值的因素有（　　）。
A．换出资产的账面余额
B．换出资产的公允价值
C．换入资产的公允价值
D．换出资产已计提的减值准备

8、下列交易或事项中，一般计税基础等于账面价值的有（　　）。
A．融资租入固定资产的入账价值
B．企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元
C．企业自行研发符合税法加计扣除的无形资产
D．税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元


判断题
9、 一项租赁合同是否认定为融资租赁合同，应视出租人是否将与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬实质上转移给承租人而定。（　　）


简答题
10、A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%,所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，A公司按照净利润的10%提取盈余公积。A公司有关资料如下：
(1) A公司于2×10年1月1日取得B公司10%的股权，成本为1240万元，取得投资时B公司可辨认净资产公允价值总额为12000万元（假定公允价值与账面价值相同）。因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值，A公司将其确认为长期股权投资并采用成本法核算。
(2) 2×11年7月1日，A公司又以2940万元的价格取得B公司20%的股权，当日B公司可辨认净资产公允价值总额为15000万元。取得该部分股权后，按照B公司章程规定，A公司能够派人参与B公司的生产经营决策，对该项长期股权投资转为采用权益法核算。假定A公司在取得对B公司10%股权后至新增投资日，B公司通过生产经营活动实现的净利润为2000万元（其中2×10年实现净利润为1200万元，2×11年上半年实现净利润为800万元），2×10年B公司分派并支付现金股利200万元。除上述事项外，未发生其他计入所有者权益的交易或事项。
2×11年7月1日，B公司除一批存货的公允价值和账面价值不同外，其他资产的公允价值和账面价值相等。该批存货的公允价值为300万元，账面价值为200万元，2×11年B公司将上述存货对外销售80%，剩余存货在2×12年全部对外销售。
(3) 2x11年下半年B公司实现净利润1000万元，未发生其他计入所有者权益的交易或
事项。
(4) 2×11年11月B公司向A公司销售一批商品，售价为100万元，成本为60万元，A公司购入后将其作为存货，至2×11年12月31日，A公司尚未将上述商品对外出售，2×12年A公司将上述商品全部对外出售。
(5) 2×12年B公司实现净利润1600万元，分派并支付现金股利600万元。
假定：
(1) 不考虑所得税的影响。
(2) 除上述事项外，不考虑其他交易。
要求：
(1) 编制2×10年A公司对B公司长期股权投资的会计分录。
(2) 编制2×11年A公司对B公司长期股权投资的会计分录。
(3) 编制2x12年A公司对B公司长期股权投资的会计分录。