1、甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。20 ×2年度乙公司实现净利润4000万元，当年6月20日，甲公司将成本为300万元的商品以500万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投人使用，预计使用年限为10年,净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司20×2年度个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为（ ）万元。
A．1050
B．1140
C．1143
D．1200
2、A公司于2012年1月1日取得对联营企业30％的股权，取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为500万元，账面价值为200万元，固定资产的预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧。被投资单位2012年度利润表中净利润为1000万元，被投资单位2012年10月7日向投资企业销售商品一批，售价为70万元，成本为50万元，至2012年12月31日，投资单位尚未出售上述商品。假定不考虑所得税的影响，A公司按权益法核算2012年应确认的投资收益为（ ）万元。
A．300
B．291
C．309
D．285
3、企业发生的下列事项中，能同时引起该企业资产和负债发生变化的是（ ）。
A．宣告发放现金股利
B．支付现金股利
C．接受投资者投入设备
D．支付股票股利
4、 甲公司于2012年1月1日取得乙公司30％的股权，取得投资时乙公司有一项固定资产公允价值为600万元，账面价值为200万元，固定资产的预计尚可使用年限为8年，净残值为零，按照直线法计提折旧。乙公司2012年度利润表中净利润为1500万元。甲公司对该投资按权益法核算。不考虑所得税和其他因素的影响，甲公司2012年应确认的投资收益为
（ ）万元。
A．450
B．435
C．432
D．444
5、 下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（ ）。
A．内部产生的商誉确认为无形资产
B．已出租无形资产的摊销计人其他业务成本
C．计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时予以转回
D．以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权确认为固定资产
多项选择题
6、下列各项中，在资产负债表日应按该日即期汇率折算的有（ ）。
A．以外币购人的无形资产
B．外币债权债务
C．以外币购人的固定资产
D．外币银行存款
7、 下列关于以修改其他债务条件方式进行债务重组的说法中正确的有（ ）。
A．以修改其他债务条件方式进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应收金额，债权人应在重组日将其确认为资产
B．以修改其他债务条件方式进行债务重组时，对于未来应收金额小于重组债权账面价值的差额，债权人应在债务重组时计入当期营业外支出
C．以修改其他债务条件方式进行债务重组时，涉及的或有应付金额如满足预计负债确认条件的，应确认为预计负债
D．以修改其他债务条件进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应付金额的，该或有应付金额最终没有发生的，债务人应冲减已确认的预计负债，同时确认营业外收入
简答题
8、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，2012年至2014年与长期股权投资有关资料如下：
(1) 2012年1月20日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司（非上市公司）60%股权的合同。合同规定：以丙公司2012年6月30日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司60%股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。
甲公司与乙公司在合并前不存在关联方关系。
(2) 购买丙公司60%股权的合同执行情况如下：
①2012年3月15日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。
②以丙公司2012年6月30日净资产评估值为基础，经调整后丙公司2012年6月30日可辨认净资产公允价值为10000万元，除一项固定资产和一项无形资产的公允价值与账面价值不同外，其他资产的公允价值与账面价值相等。
该固定资产为一栋办公楼，账面价值为3600万元，公允价值为4800万元，预计该办公楼自2012年6月30日起剩佘使用年限为20年、净残值为零，采用年限平均法计提折旧；该无形资产为一项土地使用权，账面价值为2000万元，公允价值为2400万元，预计该土地使用权自2012年6月30日起剩余使用年限为10年、净残值为零，采用直线法摊销。假定该办公楼和土地使用权均为管理使用。
③经协商，双方确定丙公司60%股权的价格为5700万元，甲公司以一栋办公楼和一项土地使用权作为对价。甲公司作为对价的固定资产2012年6月30日的账面原价为2800万元，累计折旧为600万元，计提的固定资产减值准备为200万元，公允价值为4200万元；作为对价的土地使用权2012年6月30日的账面原价为2600万元，累计摊销为400万元，计提的无形资产减值准备为200万元，公允价值为1500万元。
2012年6月30日，甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的咨询费用200万元。
④甲公司和乙公司均于2012年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。
⑤甲公司于2012年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。
(3) 丙公司2012年及2013年实现损益等有关情况如下：
①2012年度丙公司实现净利润1200万元（假定有关收入、费用在年度中间均匀发生），当年提取盈余公积120万元，未对外分配现金股利。
②2013年度丙公司实现净利润1600万元，当年提取盈余公积160万元，未对外分配现金股利。
③2012年7月1日至2013年12月31日，丙公司除实现净利润外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。甲公司未对该长期股权投资计提减值准备。
(4) 2014年1月2日，甲公司以2500万元的价格出售丙公司20%的股权。当日，收到购买方通过银行转账支付的价款，并办理完毕股权转让手续。
甲公司在出售该部分股权后，持有丙公司的股权比例降至40%,不再拥有对丙公司的控制权，但能够对丙公司施加重大影响。
2014年度丙公司实现净利润800万元，当年提取盈余公积80万元，对外分配现金股利200万元。丙公司因当年购入的可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积300万元。
(5) 其他有关资料：
①不考虑相关税费因素的影响。
②甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。
③不考虑投资单位和被投资单位的内部交易。
④出售丙公司20%股权后，甲公司无子公司，无需编制合并财务报表。
要求：
(1) 根据资料（1)和（2)，判断甲公司购买丙公司60%股权形成的企业合并的类型，并说明理由。
(2) 根据资料（1)和（2)，计算甲公司该投资的初始投资成本、甲公司转让作为对价的固定资产和无形资产对2012年度损益的影响金额。
(3) 根据资料（1)和（2),计算甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值并编制相关会计分录。
(4) 计算2013年12月31日甲公司个别财务报表中对丙公司长期股权投资的账面价值。
(5) 计算2014年1月2日甲公司个别财务报表中出售丙公司20%股权产生的损益并编制相关会计分录。
(6) 计算2014年1月2日甲公司个别财务报表中对丙公司长期股权投资由成本法转为权益法核算时的账面价值，并编制相关会计分录。
(7) 编制2014年年末甲公司对丙公司长期股权投资的会计分录。
9、A公司、B公司和C公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，不考虑其他税费。A公司、B公司和C公司2013年有关业务如下：
(1)2013年12月6日，A公司委托B公司销售甲商品1000件，每件单位成本为0．8万元，每件协议价为1万元(不含增值税额)，商品已发出。协议约定B公司对外销售价格最高不得超过每件1．5万元。如果B公司最终没有将商品售出，可将商品退还给A公司。截至2013年末，B公司实际对外销售甲商品200件，已开具增值税专用发票，售价为每件1．2万元，货款已经收到。12月31日，A公司收到B公司开来的甲商品代销清单，注明已销售代销甲商品200件，A公司给B公司开具增值税专用发票，当日收到货款。
(2)2013年12月8日，A公司委托C公司销售乙商品2000件，每件单位成本为0．3万元，每件协议价为0．6万元(不含增值税额)，商品已发出。合同约定C公司对外销售价格不得改变，即仍然为每件0．6万元。A公司按照销售收入的10％向C公司支付代销手续费。截至2013年末，C公司实际对外销售乙商品800件，已开具增值税专用发票，售价为每件
0．6万元，货款已经收到。12月31日，A公司收到C公司开来的乙商品代销清单，注明已销售代销商品800件，A公司给C公司开具增值税专用发票，当日收到货款(已扣除手续费)。
要求：
(1)编制2013年A公司委托B公司代销甲商品的会计分录。
(2)编制2013年A公司委托C公司代销乙商品的会计分录。
(3)编制C公司2013年有关受托代销商品业务的会计分录。
10、甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，采用资产负债表债务法核算所得税。2013年初递延所得税资产的余额为66万元(全部由存货产生)，递延所得税负债的余额为0。假定2013年及以前适用税率为33％，预计2014年税率将变为25％。2013年发生的相关交易及事项如下：
(1)年末存货成本为1600万元，未签订合同，预计市场售价为I220万元，预计销售费用及税金为20万元。
(2)7月1日购入一项非专利技术，支付买价600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提摊销。税法规定采用直线法摊销，使用年限、净残值与会计规定相同。2013年末该非专利技术的可收回金额为420
(3)8月份为关联公司乙公司的贷款2000万元提供担保，约定如果乙公司到期无法偿还借款，则甲公司应偿还借款本金的40％。2013年末，甲公司获悉乙公司发生严重财务困难，很可能无法归还上述银行借款。税法规定，担保支出购入一部分股票，作为交易性金融资产核算，另支付手续费3万元。2013年末该部分股票的公允价值为1000万元。
(5)因违法经营被处以罚款30万元，尚未支付。
(6)2013年甲公司实现利润总额5000万元。假定不考虑其他因素。
(1)根据上述资料(1)～(5)，逐项计算应确认的递延所得税金额；
(2)计算甲公司2013年应交所得税金额，以及利润表中“所得税费用”项目、“净利润”项目应列示的金额；
(3)编制甲公司2013年与所得税相关的会计分录。
(答案中金额单位用万元表示)
