1、甲企业于2014年1月1日以1600万元的价格收购了乙企业80%的股权。购买日，乙企业可辨认净资产的公允价值为1500万元。假定乙企业的所有资产被认定为一个资产组，而且乙企业的所有可辨认资产均未发生资产减值迹象，未进行过减值测试。2014年年末，甲企业确定该资产组的可收回金额为1650万元，按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产的账面价值为1350万元。甲企业在合并财务报表中应列示的商誉的账面价值为()万元。
A．300
B．100
C．240
D．160
多项选择题
2、 下列经济业务或事项，产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。
A．因预提产品质量保证费用而确认的预计负债
B．本年度发生亏损，可以结转以后年度税前弥补
C．使用寿命不确定且未计提减值准备的无形资产
D．当期购入的交易性金融资产的公允价值上升
3、 关于重组业务，下列选项中说法正确的有（ ）。
A．推广公司新形象的营销成本属于与重组有关的直接支出
B．特定固定资产的减值损失不属于与重组有关的直接支出，但需要确认减值准备
C．对企业的组织结构进行较大的调整不属于重组业务
D．重组有关的直接支出是企业重组必须承担的直接支出，与主体继续进行的活动无关
判断题
4、企业控股合并形成的商誉，不需要进行减值测试，但应在合并财务报表中分期摊销。（ ）
5、 可供出售外币金融资产发生的汇兑损益计入所有者权益类科目。（ ）
6、 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生因可预见的不可抗力因素而发生中断，且中断时间连续超过3个月的，中断期间所发生的借款费用，应当计入当期损益，直至购建或者生产活动重新开始。（ ）
简答题
7、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，其相关交易或事项如下：
(1)经相关部门批准，甲公司于2011年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券1000万份，每份面值为100元，可转换公司债券发行价格总额为100000万元，不考虑发行费用，实际募集资金已存入银行专户。
根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，自2011年1月1日起至2013年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年1．5％，第二年2％，第三年2．5％；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即2011年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的1月1日；可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票(每股面值1元)；发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。
(2)甲公司将募集资金自2011年起陆续投入生产用厂房的建设，截至2011年12月31日，全部募集资金已使用完毕，2011年1月1日开始资本化，生产用厂房于2011年12月31日达到预定可使用状态。假定不考虑闲置专门借款的利息收入。
(3)2012年1月1日，甲公司支付2011年度可转换公司债券利息1500万元。
(4)2012年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。
(5)其他资料如下：
①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成分划分为以摊余成本计量的金融负债。
②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6％。
已知：(P／F，6％，1)=0．9434；(P／F，6％，2)=0．8900；(P／F，6％，3)=0．8396。
③在当期付息前转股的，不考虑利息的影响，按债券面值及初始转股价格计算转股数量。
④不考虑所得税影响。
要求：
(1)计算甲公司发行可转换公司债券时负债成分和权益成分的公允价值。
(2)编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。
(3)计算甲公司可转换公司债券2011年12月31日的摊余成本，并编制甲公司确认及支付2011年度利息费用的会计分录。
(4)计算甲公司可转换公司债券负债成分2012年6月30日的摊余成本，并编制甲公司确认2012年上半年利息费用的会计分录。
(5)编制甲公司2012年7月1日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
8、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。
（1）甲公司有关外币账户在2×10年2月28日余额如下：
|
项目 |
外币账户余额（万美元） |
汇率 |
人民币账户余额（万元人民币） |
|
银行存款 |
800 |
6.90 |
5 520 |
|
应收账款 |
400 |
6.90 |
2 760 |
|
应付账款 |
200 |
6.90 |
1 380 |
|
长期借款 |
1 200 |
6.90 |
8 280 |
①3月3日，将20万美元兑换为人民币，取得人民币存入银行，当日市场汇率为1美元＝6.88元人民币，当日银行买入价为1美元＝6.85元人民币。
②3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元＝6.86元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税550万元人民币，增值税466万元人民币。
③3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元＝6.85元人民币。假定不考虑相关税费。
④3月20日，收到应收账款300万美元，当日存入银行。当日市场汇率为1美元＝6.84元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。
⑤3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款为1 200万美元，期限2年，年利率为4%，按季度计提借款的利息，每年付息到期一次还本。借款系2×10年1月1日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的 专用设备，借入款项已于当日支付给外国的供应商。该生产线的土建工程已于20×9年10月开工，专用设备于2×10年2月20日验收合格并投入安装。到 2×10年3月31日，该生产线尚处于建设过程当中，预计工期为2年。
⑥3月31日，市场汇率为1美元＝6.82元人民币。
要求：
（1）编制甲公司3月份外币交易和事项相关的会计分录。
（2）填列甲公司2×10年3月31日发生的汇兑损益，并编制汇兑损益相关的会计分录。（汇兑收益以“＋”号表示，汇兑损失以“－”号表示）
9、甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下：
(1)2012年1月1日，甲公司支付价款1100万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为l000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10％，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4％。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2012年12月31日，该债券未发生减值迹象。
(2)2013年1月1日，该债券市价总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80％，将扣除手续费后的款项955万元存入银行；该债券剩余的20％重分类为可供出售金融资产。
要求：
(1)编制2012年1月1日甲公司购入该债券的会计分录。
(2)计算2012年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额，并编制相应的会计分录。
(3)计算2013年1月1日甲公司售出该债券的损益，并编制相应的会计分录。
(4)计算2013年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本，并编制重分类为可供出售金融资产的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
10、甲公司为上市公司，内审部门在审核公司及下属子公司2012年度财务报表时，对以下交易或事项的会计处理提出质疑：
(1) 1月1日，甲公司与乙公司签订资产转让合同。合同约定，甲公司将其办公楼以4500万元的价格出售给乙公司，同时甲公司自2012年1月1日至2016年12月31日期间可继续使用该办公楼，但每年末需支付乙公司租金300万元，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面原值为6000万元，己计提折旧750万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为35年；同等办公楼的市场售价为5500万元；市场上租用同等办公楼需每年支付租金520万元。.1月10日，甲公司收到乙公司支付的款项，并办妥办公楼的产权变更手续。
甲公司会计处理：2012年确认营业外支出750万元，管理费用300万元。
(2) 2012年8月1日，甲公司与丁公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丁公司销售最近开发的C商品1000件，售价（不含增值税）为500万元，增值税税额为85万元；甲公司于合同签订之日起10日内将所售C商品交付丁公司，丁公司于收到C商品当日支付全部款项；丁公司有权于收到C商品之日起6个月内无条件退还C商品。2012年8月5日，甲公司将1000件C商品交付丁公司并开出增值税专用发票，同时，收到丁公司支付的款项585万元。该批C商品的成本为400万元。由于C商品系初次销售，甲公司无法估计退货的可能性。
甲公司对上述交易的会计处理为：
借:银行存款 585
贷：主营业务收入 500
应交税费——应交增值税（销项税额） 85
借：主营业务成本 400
贷：库存商品 400
(3) 经董事会批准，甲公司2012年10月10日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将一项专利的所有权转让给乙公司。合同约定，专利权转让价格为500万元，乙公司应于2013年1月10日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于2013年1月20日前完成专利权所有权的转移手续。
甲公司专利权系2007年10月达到预定用途并投人使用，成本为1200万元，预计使用年限为10年，无残值，采用直线法摊销，至2012年9月30日未计提减值准备。
2012年度，甲公司对该专利权共摊销了120万元，相关会计处理如下：
借：管理费用 120
贷：累计摊销 120
(4) 2×12年1月1日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500万元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资，2012年12月31日，甲公司将所持有丙公司债券的50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为1850万元。除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。
甲公司会计处理如下：
借：可供出售金融资产 1850
贷：持有至到期投资 1750
投资收益 100
其他相关资料：上述所涉及公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，涉及的房地产业务未实施营业税改征增值税，除增值税外，不考虑其他相关税费，不考虑提取盈余公积等因素。
要求：根据资料（1)至（4)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制有关差错更正的会计分录（相关差错按当期差错更正处理，不要求编制结转损益的会计分录）。
