1、2011年12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2万股普通股(每股面值1元）。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2012年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2014年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股2011年12月20日的市场价格为每股12元，2011年]2月31日的市场价格为每股15元。2012年2月8日，甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股200万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。2014年12月31曰，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股13．5元。甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是（ ）万元。
A．-2000
B．0
C．400
D．2400
2、15.在可行权日之后，与现金结算的股份支付有关的应付职工薪酬公允价值发生变动的，企业应将该变动金额计入（ ）。
A．当期损益
B．盈余公积
C．资本公积
D．未分配利润
3、A公司于2012年4月1日购入一台不需安装的设备，设备价款为500万元，增值税税额为85万元，购入后投人生产车间使用。会计采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧，假定预计使用年限为5年(会计与税法相同)，无残值(会计与税法相同)，截止2012年12月31日可产生（ ）。
A．可抵扣暂时性差异66万元
B．应纳税暂时性差异66万元
C．可抵扣暂时性差异100万元
D．应纳税暂时性差异100万元
4、 2012年1月1日，甲公司为其12名销售人员每人授予200份股票期权：第一年年末的可行权条件为销售业绩增长率达到20％；第二年年末的可行权条件为销售业绩两年平均增长16％；第三年年末的可行权条件为销售业绩三年平均增长10％。该期权在2012年1月1日的公允价值为30元。2012年12月31日，销售业绩增长了18％，同时有2名销售人员离开，企业预计2013年将以同样速度增长，因此预计将于2013年12月31日可行权。另外，企业预计2013年又将有3名销售人员离开企业。2013年12月31日，企业净利润仅增长了12％，因此无法达到可行权状态，但企业预计2014年12月31日可达到可行权状态。另外，2013年实际有2名销售人员离开，预计2014年将有1名销售人员离开企业。2014年12月31日，企业净利润增长了12％，因此达到可行权状态。当年有3名销售人员离开。则2014年企业因该股份支付应该确认的费用为（ ）元。
A．2000
B．30000
C．7000
D．9000
5、A企业2011年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中符合资本化条件的支出为360万元，2011年12月1日该无形资产达到预定用途，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，税法上其使用年限、摊销方法与会计规定相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的1500％摊销，假定会计的摊销年限与税法的规定相同。则该项无形资产2012年末的计税基础为（ ）万元。
A．282
B．432
C．288
D．423
多项选择题
6、甲公司与丙公司签订一项资产置换合同，甲公司以其持有的联营企业30%的股权作为对价，另以银行存款支付补价100万元，换取丙公司生产的一大型设备，该设备的总价款为3900万元。该联营企业30%股权的取得成本为2200万元，取得时该联营企业可辨认净资产公允价值为7500万元（可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等）。甲公司取得该股权后至置换大型设备时，该联营企业累计实现净利润3500万元，分配现金股利400万元，其他综合收益增加650万元。交换日，甲公司持有该联营企业30%股权的公允价值为3800万元，不考虑税费及其他因素，下列各项对上述交易的会计处理中，正确的有（ ）。
A．甲公司处置该联营企业股权确认投资收益620万元，
B．丙公司确认换人该联营企业股权入账价值为3800万元
C．甲公司确认换人大型专用设备的入账价值为3900万元
D．丙公司确认换出大型专用设备的营业收入为3900万元
7、下列各项中，属于以权益结算的股份支付的权益工具有（ ）。
A．限制性股票
B．模拟股票
C．股票期权
D．现金股票增值权
判断题
8、在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并人少数股东损益列示于合并利润表。 （ ）
简答题
9、甲公司和乙公司2010年度和2011年度发生的有关交易或事项如下：
(1)2010年5月10日，乙公司的客户(丙公司)因产品质量问题向法院提起诉讼，请求法院裁定乙公司赔偿损失120万元，截至2010年6月30日，法院尚未对上述案件作出判决，在向法院了解情况并向法院顾问咨询后，乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于50％。
2010年12月31日法院尚未对该案件作出判决，乙公司对丙公司产品质量诉讼案件重新进行了评估，认定该诉讼案状况与2010年6月30日相同。
2011年6月5日，法院对丙公司产品质量诉讼案件作出判决，驳回丙公司的诉讼请求。
(2)因丁公司无法支付甲公司货款2500万元，甲公司2010年6月2日与丁公司达成债务重组协议，协议约定：双方同意丁公司以其持有乙公司的60％股权按照公允价值2310万元，用以抵偿其欠甲公司货款2500万元，甲公司对上述应收账款已计提坏账准备500万元。
上述债务重组协议于2010年6月20日经甲公司、丁公司董事会和乙公司股东会批准，2010年6月30日，办理完成了乙公司的股东变更登记手续，同日，乙公司的董事会进行了改选，改选后董事会由7名董事组成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会1／2以上成员通过才能实施，在此之前甲公司与乙公司无关联方关系。
2010年6月30日，乙公司可辨认净资产的账面价值为3400万元，除一项固定资产外，其他可辨认资产和负债的公允价值与账面价值相同。该固定资产的账面价值为600万元，公允价值为800万元，原预计使用年限为30年，截至2010年6月30日已使用20年，预计尚可使用10年，乙公司对上述固定资产采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。
(3)2010年12月31日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象，甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为3900万元。
(4)2011年6月28日，甲公司与戊公司签订股权置换合同，合同约定：甲公司以其持有乙公司股权与戊公司所持有辛公司30％股权进行置换；甲公司所持有乙公司60％股权的公允价值为4000万元，戊公司所持有辛公司30％股权的公允价值为2800万元。戊公司另支付补价1200万元。2011年6月30日，办理完成了乙公司、辛公司的股东变更登记手续，同时甲公司收到了戊公司支付的补价1200万元。
(5)其他资料如下：
①甲公司与丁公司、戊公司均不存在任何关联方关系，甲公司通过债务重组取得乙公司股权前，未持有乙公司股权，乙公司未持有任何公司的股权。
②乙公司2010年7月1日到12月31日期间实现净利润200万元，2011年1月至6月30日期间实现净利润260万元，除实现的净利润外，乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。
③本题不考虑所得税及其他相关事项影响。
要求：
(1)对丙公司产品质量诉讼案件，判断乙公司在其2010年12月31日资产负债表中是否应当确认预计负债，并说明判断依据。
(2)判断甲公司通过债务重组取得乙公司股权的交易是否应当确认债务重组损失，并说明判断依据，编制与债务重组业务有关的会计分录。
(3)计算甲公司通过债务重组取得乙公司股权时在合并报表中应当确认的商誉。
(4)判断甲公司2010年12月31日在合并报表中是否应当对乙公司的商誉计提减值准备，并说明判断依据(需要计算的，列出计算过程)。
(5)判断甲公司与戊公司进行的股权置换交易是否构成非货币性资产交换，并说明判断依据。(答案中金额单位用万元表示)
10、(2011年)甲公司为上市公司，2010年有关资料如下：
(1)甲公司2010年初的递延所得税资产借方余额为190万元，递延所得税负债贷方余额为10万元，具体构成项目如下：
|
项目 |
可抵扣暂时性差异 |
递延所得税资产 |
应纳税暂时性差异 |
递延所得税负债 |
|
应收账款 |
60 |
15 |
||
|
交易性金融资产 |
40 |
10 |
||
|
可供出售金融资产 |
200 |
50 |
||
|
预计负债 |
80 |
20 |
||
|
可税前抵扣的经营亏损 |
420 |
105 |
||
|
合计 |
760 |
90 |
40 |
10 |
(2)甲公司2010年度实现的利润总额为l610万元。2010年度相关交易或事项资料如下：
①年末转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定。转回的坏账损失不计入应纳税所得额。
②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。
③年来根据可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积40万元。根据税法规定，可供出售金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。
④当年实际支付产品保修费用50万元，冲减前期确认的相关预计负债；当年又确认产品保修费用10万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。
⑤当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50％加计扣除。
(3)2010年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下：
|
项目 |
账面价值 |
计税基础 |
|
应收账款 |
360 |
400 |
|
交易性金融资产 |
420 |
360 |
|
可供出售金融资产 |
400 |
560 |
|
预计负债 |
40 |
O |
|
可税前抵扣的经营亏损 |
0 |
O |
(4)甲公司适用的所得税税率为25％，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不考虑其他因素。
要求：
(1)根据上述资料，计算甲公司2010年应纳税所得额和应交所得税金额。
(2)根据上述资料，计算甲公司各项目2010年末的暂时性差异金额，计算结果填列在答题卡指定位置的表格中。
(3)根据上述资料，逐笔编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。
(4)根据上述资料，计算甲公司2010年所得税费用金额。
(答案中的金额单位用万元表示)
