2015年中级会计师考试中级会计实务每日一练(4月23日)

单项选择题
1、 下列各项中，不属于企业投资性房地产的是（　　）。
A．企业以经营租赁方式出租的土地使用权
B．企业拥有并自行经营的旅馆
C．企业(非房地产企业)持有并准备增值后转让的土地使用权
D．企业开发完成后用于出租的房地产


2、2013年12月31日甲企业对其拥有的一台机器设备进行减值测试时发现，该资产如果立即出售，则可以获得920万元的价款，发生的处置费用预计为20万元；如果继续使用，则该资产产生的未来现金流量现值为888万元。该资产目前的账面价值是910万元，甲企业在2013年12月31日应该计提的固定资产减值准备是（　　）万元。
A．10
B．20
C．12
D．2


3、 对于以现金结算的股份支付，可行权日后相关负债公允价值发生变动的，其变动金额应在资产负债日计入财务报表的项目是（　　）。
A．资本公积
B．管理费用
C．营业外支出
D．公允价值变动收益

多项选择题
4、下列各项资产减值准备中，在相关资产持有期间内可以通过损益转回的有（　　）。
A．存货跌价准备
B．长期应收款坏账准备
C．开发支出
D．可供出售权益工具投资减值准备


5、在计算所占用－般借款的资本化率时，应考虑的因素有（　　）。
A．借款的时间
B．溢折价的摊销
C．资产支出
D．借款的利率


判断题
6、 能给企业带来经济利益的资源，就应确认为企业的－项资产。（　　）


7、专门用于生产某种产品的无形资产计提的摊销费用应直接计入当期损益。（　　）


8、 只要产生暂时性差异，就应确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债。（　　）


9、 非货币性资产交换不具有商业实质，但是换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下，将换出资产的公允价值与账面价值的差额确认为换出资产的处置损益。（　　）


简答题
10、未来公司为上市公司，其主营业务为电子产品及配件的生产、销售和提供劳务服务。未来公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。商品销售成本和提供劳务成本按发生的经济业务逐项结转。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。未来公司财务报告在报告年度次年的3月20日对外公布。
(1)未来公司2009年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下：
①12月1日，未来公司向A公司销售一批A产品，销售价格为1500万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。未来公司A产品的成本为800万元。12月19日，未来公司收到A公司支付的货款。
②12月2日，未来公司与B公司签订合同。合同约定：未来公司接受B公司委托为其进行B电子产品研发，合同价格为l00万元(不考虑增值税等税费)。至12月31日，未来公司为该研发合同共发生劳务成本50万元(均为职工薪酬)。由于系初次为其他单位提供研发服务，未来公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。
③12月5日，未来公司与C公司签订合同，向C公司销售C产品1000台，销售价格为每台4万元。同时双方约定，如果C公司当日付款则4个月内有权退货。该产品成本为每台3万元。同日，未来公司发出产品，开具增值税专用发票，并收到C公司支付的款项。未来公司预计退货率为30％。至年末C公司已发生退货100台，未来公司支付退货款并将收到的商品入库。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。
④12月6日，未来公司与D公司签订产品委托代销合同。合同规定：未来公司委托D公司代销产品配件一批，代销期为90天，其中D1配件2000件，合同约定售价为每件0．5万元，且不得退货；D2配件5000件，合同约定售价为每件0．8万元，如果未销售90天内可退货，月末结算；12月6日Dl和D2配件已发出，D1配件2000件开出增值税发票，未收到货款；12月31日收到Dl配件2000件货款，同时收到D2配件代销清单，已销售D2配件1000件，开出增值税发票并收到货款。D1配件成本每件0．2万元，D2配件成本每件0．6万元。
(2)2009年12月5日至20日，未来公司内部审计部门对本公司2009年1至11月的财务报表进行预审。12月20日，内部审计部门发现下列问题并要求进行更正：
①2009年2月1日，未来公司以9000万元的价格购人一项管理用无形资产，该无形资产的法律保护期限为15年，未来公司预计其在未来l2年内会给公司带来经济利益。未来公司计划在使用5年后出售该无形资产，某公司承诺5年后按6300万元的价格购买该无形资产。未来公司2至11月对该无形资产计提的累计摊销为750万元(12月已按正确方法计提摊销)。编制会计分录如下：
借：管理费用750
贷：累计摊销750
②2009年6月25日，未来公司采用以旧换新方式销售E产品一批，该批产品的销售价格为700万元，成本为500万元。旧E产品的收购价格为200万元。新产品已交付，旧产品作为原材料已入库(假定不考虑收回旧产品相关的税费)。未来公司已将差价619万元存入银行。未来公司为此进行了会计处理，其会计分录为：
借：银行存款619
贷：主营业务收入500
应交税费一应交增值税(销项税额)119
借：主营业务成本500
贷：库存商品500
借：原材料200
贷：在途物资200
(3)2010年1至3月发生的涉及2009年度的有关交易或事项如下：
①2010年1至3月注册会计师审计中发现一项差错，2009年12月未来公司与F公司签订一份不可撤销合同，约定在2010年3月以每件0．12万元的价格向F公司销售5000件产品；F公司应预付定金80万元，若未来公司违约，双倍返还定金共计160万元。2009年12月31日，未来公司的库存中没有该产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，公司预计每件产品的生产成本为0．14万元。因上述合同至2009年12月31日尚未完全履行，未来公司2009年将收到的F公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下：
借：银行存款80
贷：预收账款80
②2010年1月15日，未来公司为B公司提供的B电子设备研发服务，能够确定劳务的完工程度，经专业测量师测量至2009年末已完工全部进度的70％。预计总成本为60万元。
③2010年3月12日，法院对G公司起诉未来公司合同违约一案作出判决，要求未来公司赔偿G公司200万元。未来公司不服判决，向二审法院提起上诉。未来公司的律师认为，二审法院很可能维持一审判决。
该诉讼为未来公司因合同违约于2009年12月20日被G公司起诉至法院的诉讼事项。2009年12月31日，法院尚未作出判决。经咨询律师后，未来公司认为该诉讼很可能败诉，2009年12月31日确认预计负债120万元。
(4)假定所涉及的事项不考虑所得税影响。
要求：
(1)根据资料(1)编制2009年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项的会计分录。
(2)根据资料(2)编制2009年12月与会计差错相关的会计分录。
(3)根据资料(3)编制2010年1至3月有关资产负债表日后事项的调整会计分录(不需要调整“盈余公积”和“利润分配一未分配利润”科目)。