1、长江公司属于核电站发电企业，2010年1月1日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为200000万元，预计使用寿命为60年。根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。该核电站核设施60年后弃置时，将发生弃置费用20000万元，且金额较大，在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素后确定的折现率为5％，(P／F，5，60)=0．0535，2011年长江公司应确认的财务费用为（ ）万元。
A．53．50
B．1070
C．1000
D．56．18
2、 下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是（ ）。
A．企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债，按照税法规定该费用应于实际发生时税前扣除
B．企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元，按照税法规定该费用不允许税前扣除
C．企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出共计1000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为800万元
D．税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元
多项选择题
3、下列有关固定资产的说法中，正确的有（ ）。
A．固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应分别将各组成部分确认为单项固定资产
B．与固定资产有关的后续支出均应在发生时计入当期损益
C．购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上是具有融资性质的，固定资产的成本应以购买价款为基础确定
D．自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成
4、 关于以权益结算的股份支付的会计处理原则，下列说法中正确的有（ ）。
A．以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应当以授予职工权益工具的公允价值计量
B．在资产负债表日，后续信息表明可行权权益工具的数量与以前估计不同的，应当进行调整，并在行权日调整至实际可行权的权益工具数量
C．授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，应当在授予日按照权益工具的公允价值计人相关成本或费用
D．在可行权日之后，不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整
5、 2014年3月1日，正保公司以一项无形资产与东大公司的一项固定资产(不动产)进行交换，正保公司该项无形资产的账面原价为350万元，累计摊销100万元，同时为换出该项无形资产发生营业税20万元；东大公司该项固定资产的账面原价为200万元，累计折旧20万元，同时为换出该项固定资产发生营业税15万元，东大公司另向正保公司支付银行存款50万元。该项交换具有商业实质，但两项资产的公允价值均无法可靠计量。不考虑其他因素，则下列说法中正确的有（ ）。
A．正保公司换人固定资产的入账价值为200万元
B．东大公司换入无形资产的入账价值为230万元
C．正保公司为换出无形资产支付的营业税确认营业税金及附加20万元
D．东大公司为换出固定资产支付的营业税确认营业外支出15万元
判断题
6、 在非货币性资产交换中，换出无形资产发生的营业税，应当计入换入资产的入账价值。（ ）
7、 债务重组属于企业重组业务的一种形式。（ ）
8、 企业在不丧失控制权的情况下处置对子公司的投资，在合并财务报表中应当将处置价款与处置投资对应的享有子公司净资产份额的差额计入商誉。（ ）
简答题
9、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。假定不考虑增值税以外的其他相关税费。
要求：
根据上述资料编制甲公司2007年12月份相关会计分录（答案中的金额用万元表示）。
（甲公司上述交易涉及结转成本的，按每笔交易结转成本。）
甲公司2007年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下：
（1）12月1日，甲公司采用分期收款方式向广源公司销售A产品一台，销售价格为6 000
万元，合同约定发出A产品当日收取价款2 520万元（该价款包括分期收款销售应收的全部增值税），余款分3次于每年12月1日等额收取，第一次收款时间为2008年12月1日。A产品的成本为5 000万元。产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，收取的2 520万元价款已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为5 509.5万元。
甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为6%。
（2）12月1日，甲公司与海洋公司签订合同，向海洋公司销售B产品一台，销售价格为4 000万元。同时双方又约定，甲公司应于2008年5月1日以4 200万元将所售B产品购回。甲公司B产品的成本为3 000万元。同日，甲公司发出B产品，开具增值税专用发票，并收到海洋公司支付的款项。无确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入的确认条件。
甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。
（3）12月5日，甲公司向慧聪公司销售一批C产品，货物已发出。销售价格为500万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣 条件为：2／10，1／20，n／30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。甲公司C产品的成本为380万元。12月14日，甲公司收到慧聪公司支付的货 款。
（4）12月10日，甲公司与宏远公司签订产品销售合同。合同规定：甲公司向宏远公司销售D产品一台，并负责安装调试，合同约定总价（包括安装调试）为4 680万元（含增值税）；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定宏远公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。甲公司D产品的成本为3 500万元。
12月25日，甲公司将D产品运抵宏远公司（甲公司2008年1月1日开始安装调试工作）。
（5）12月15日，委托大海公司代销E产品一批，总价款6 000 万元，受托方在对外销售时可以自行定价，增值税税率 17%，成本4 000万元，当月收到代销清单注明已销售E产品50%，该部分货款已收到。假定代销协议约定，大海公司销售不出去的商品可以退回甲公司。
（6）12月16日，采用以旧换新方式，销售给长江公司F产品1件，单价为2 574万元（含税价格），单位销售成本为1 000万元；同时收回1件同类旧商品，每件回收价为100万元（不考虑增值税，收回后作库存商品处理）；实际收入款项2 474万元。
（7）12月18日，众恒企业要求退回本年11月25日购买的20件G产品。该产品销售单价为2 000万元，单位销售成本为1 000万元，其销售收入40 000万元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意众恒企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。
（8）12月20日，甲公司与庚园公司签订合同。合同约定：甲公司接受庚园公司委托为其提供大型设备安装调试服务，合同价格为150万元。
至12月31日止，甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本30万元（均为职工薪酬）。由于系初次接受委托为其他单位提供设备安装调试服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。
（9）12月21日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金6 000万元，款项已收存银行。
（10）12月28日，甲公司与辛辛公司签订合同。合同约定：甲公司向辛辛公司销售H产品一台，销售价格为3 000万元；甲公司承诺辛辛公司在两个月内对H产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。
12月31日，甲公司发出H产品，开具增值税专用发票，并收到辛辛公司支付的货款。由于H产品系刚试制成功的新产品，甲公司无法合理估计其退货的可能性。甲公司H产品的成本为2 600万元。
（11）12月31日，清远企业来函提出11月3日购买的I产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款1 000万元的10%给予折让，取得“销售折让证明单”。
10、东方公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2010年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：
(1)2010年6月31日，东方公司与A公司签订合同，自A公司购买一项专门用于甲产品生产的设备，合同价格为4000万元，因东方公司现金量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满1年后分4期支付，每年6月31日支付1000万元。假定东方公司折现率约为10％，(P／A，10％，4)=3．1699。该项设备预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。相关会计处理如下：
借：固定资产4000
贷：长期应付款4000
借：生产成本400
贷：累计折旧400
(2)2010年1月东方公司从其他企业集团中收购了100辆巴士汽车，确认了巴士汽车牌照专属使用权800万元，作为无形资产核算。东方公司从2010年起按照10年对该无形资产进行摊销。经检查，巴士牌照专属使用权没有使用期限。相关会计处理如下：
借：管理费用80
贷：累计摊销80
(3)12月1日，东方公司与乙公司签订销售合同，向乙公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，东方公司于2011年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。12月1日，东方公司根据销售合同发出E商品，款项已收到并存入银行；该批E商品的实际成本为600万元。相关会计处理如下：
借：银行存款700
贷：主营业务收入700
借：主营业务成本600
贷：库存商品600
(4)2010年11月东方公司与B公司签订合同，东方公司于2011年1月销售商品给B公司，合同价格为1600万元，如东方公司单方面撤销合同，应支付违约金为500万元。2010年l2月31日该商品市场价格大幅度的上升，东方公司为了履行合同仍然购入该商品并入库，购买商品成本总额为2000万元。相关会计处理如下：
借：营业外支出400
贷：预计负债400
(5)东方公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2010年12月30日，该办公楼的原价为4000万元，已提折1日240万元，已提减值准备100万元。2010年12月30日，东方公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2010年12月30日的公允价值为3800万元。2010年12月30日前无法取得该办公楼的公允价值。相关会计处理如下：
借：投资性房地产一成本3800
投资性房地产累计折旧240
投资性房地产减值准备100
贷：投资性房地产4000
资本公积一其他资本公积140
(6)东方公司其他有关资料如下：
①不考虑相关税费的影响。
②各交易均为公允交易，且均具有重要性。
要求：
(1)根据资料(1)至资料(5)，逐项判断东方公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理)，不要求编制调整盈余公积的会计分录；
(2)根据要求(1)对相关会计差错作出的更正，计算其对东方公司2010年度财务报表相关项目的影响金额，并填列下表。(答案中的金额单位以万元表示)
东方公司2010年度财务报表相关项目(单位：万元)
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项目 |
调整金额 |
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存货 |
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无形资产 |
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项目 |
调整金额 |
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固定资产 |
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长期应付款 |
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其他应付款 |
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预计负债 |
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资本公积 |
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未分配利润 |
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主营业务收入 |
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主营业务成本 |
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管理费用 |
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财务费用 |
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资产减值损失 |
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营业外支出 |
