1、甲公司属于药品制造企业，2014年发生了1000万元广告费支出，已支付，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入30%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。2014年实现销售收入3000万元。甲公司2014年广告费支出的计税基础为（ ）万元。
A．100
B．1000
C．900
D．0
2、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司以其生产的产成品换人乙公司原材料一批，支付补价5万元。该批产成品账面成本为26万元，不含税售价为20万元，已计提存货跌价准备5万元；收到的原材料不含税售价为24万元。交换过程中双方均按规定开具了增值税专用发票，不考虑其他税费，假定该项非货币性资产交换不具有商业实质，则该公司换人原材料的入账价值为（ ）万元。
A．20．32
B．21．92
C．22．60
D．25．32
3、 甲企业2013年2月1日收到财政部门拨给企业用于购建A生产线的专项政府补助资金600万元存入银行。2013年2月1日企业用该政府补助对A生产线进行购建。2013年8月10日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为0万元，采用年限平均法计算年折旧额。不考虑其他因素，则2013年甲企业应确认的营业外收入为（ ）万元。
A．20
B．0
C．30
D．600
4、 甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为1欧元=10．30元人民币。5月31日的市场汇率为1欧元=10．28元人民币；6月1日的市场汇率为1欧元=10．32元人民币；6月30日的市场汇率为1欧元=10．35元人民币。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元=10．34元人民币。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为（ ）万元人民币。
A．一1O
B．15
C．25
D．35
5、 企业发生的下列事项中，不应按照会计估计变更处理的是（ ）。
A．因无形资产预期经济利益实现方式的改变，将无形资产摊销方法由工作量法改为直线法
B．对于取得时使用寿命不确定的无形资产，在后续期间经复核，有证据表明其使用寿命有限
C．因执行新准则，内部研发无形资产的开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合资本化条件的予以资本化
D．对于取得时预计残值为零的无形资产，在持有期间，有第三方承诺在该无形资产使用寿命结束时购买该无形资产
6、 甲公司、乙公司为非关联方企业，均适用25％的所得税税率。2013年5月1日，甲公司以增发市场价值为1000万元的自身普通股(500万股，每股面值1元，公允价值2元)为对价从公开市场购入乙公司100％股
权。购买日乙公司各项可辨认净资产(假定为固定资产，不含递延所得税)的公允价值为800万元，计税基础为660万元。甲公司在购买日应确认的商誉为（ ）万元。
A．140
B．190
C．200
D．235
多项选择题
7、下列关于直接用于产品生产的无形资产后续计量的表述中，正确的有（ ）。
A．无形资产的摊销金额应计入管理费用
B．无形资产的使用寿命至少应于每年年度终了进行复核
C．无形资产的残值通常应当视为零
D．无形资产应以成本减去累计摊销和减值准备后的净额进行后续计量
8、下列各项关于或有事项会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A．重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债
B．个别报表中因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债
C．因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认
D．对期限较长的预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响
判断题
9、企业收到投资者以外币投人的资本，可以采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算。（ ）
简答题
10、 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司。为提高市场占有率及实现多元化经营，甲公司在2×12年进行了－系列投资和资本运作。
(1)甲公司于2×12年3月2日与丙公司的控股股东A公司签订股权转让协议，主要内容如下：
①以丙公司2×12年3月1日经评估确认的净资产为基础，甲公司定向增发本公司普通股股票给A公司，A公司以其所持有丙公司80％的股权作为支付对价。
②甲公司定向增发的普通股股数以协议公告前－段合理时间内公司普通股股票的加权平均股价每股15．40元为基础计算确定。
③A公司取得甲公司定向增发的股份当日即撤出其原派驻丙公司的董事会成员，由甲公司对丙公司董事会进行改组。
(2)上述协议经双方股东大会批准后，具体执行情况如下：
①经评估确定，丙公司2x12年3月1日可辨认净资产的公允价值为19250万元。
②经相关部门批准，甲公司于2X12年5月31日向A公司定向增发1000万股普通股股票(每股面值1元)，并于当日办理了股权登记手续。A公司拥有甲公司发行在外普通股的8．33％。
2×12年5月31日甲公司普通股收盘价为每股16．60元。
③甲公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费200万元：对丙公司资产进行评估发生评估费用12万元。相关款项已通过银行存款支付。
④甲公司于2x12年5月31日向A公司定向发行普通股股票后，即对丙公司董事会进行改组。改组后丙公司的董事会由9名董事组成，其中甲公司派出6名，其他股东派出1名，其余2名为独立董事。
丙公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。
⑤2x12年5月31日，以2×12年3月1日评估确认的资产、负债价值为基础，丙公司可辨认资产、负债的公允价值及其账面价值如下表所示：
资产负债表
编制单位：丙公司2×12年5月31日单位：万元
|
项目 |
账面价值 |
公允价值 |
|
资产： |
||
|
货币资金 |
1800 |
1800 |
|
应收账款 |
6800 |
6800 |
|
存货 |
5800 |
5800 |
|
固定资产 |
8400 |
12600 |
|
无形资产 |
2000 |
5000 |
|
资产总计 |
24800 |
32000 |
|
负债： |
||
|
短期借款 |
3000 |
3000 |
|
应付账款 |
5200 |
5200 |
|
长期借款 |
3800 |
3800 |
|
负债合计 |
12000 |
12000 |
|
所有者权益： |
||
|
实收资本 |
4000 |
|
|
资本公积 |
2000 |
|
|
盈余公积 |
860 |
|
|
未分配利润 |
5940 |
(3)2×12年4月1日，甲公司与B公司签订协议，受让B公司所持丁公司30％的股权，支付价款500万元，取得投资时丁公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为1840万元。取得该项股权后，甲公司在丁公司董事会中派有1名成员，参与丁公司的财务和生产经营决策。
2×12年7月，丁公司将本公司生产的－批产品销售给甲公司，售价为136万元，成本为104万元。至2X12年12月31日，该批产品仍未对外部独立第三方销售。
丁公司2×12年度实现净利润320万元，其中1～3月份实现净利润40万元，4～12月份实现净利润280万元。
(4)其他有关资料如下：
①交易前甲公司与上述各公司不存在任何关联方关系，合并前甲公司与上述各公司未发生任何交易。甲公司取得丁公司股权前，双方未发生任何交易。
②不考虑增值税及其他影响事项；各公司适用的所得税税率均为25％，预计在未来期间不会发生变化；预计未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
③A公司对出售丙公司股权选择采用免税处理。丙公司各项可辨认资产、负债在合并前账面价值与其计税基础相同。
④除给定情况外，假定涉及的有关资产均未发生减值，相关交易或事项均为公允交易，且均具有重要性。
⑤甲公司拟长期持有丙公司和丁公司的股权，没有出售计划。
要求：
(1)判断甲公司对丙公司合并所属类型，简要说明理由，并根据该项合并的类型确定以下各项：
①如属于同－控制下企业合并，确定甲公司对丙公司长期股权投资的合并成本和合并日；说明在编制合并日的合并财务报表时合并资产负债表、合并利润表应涵盖的期间范围及应进行的有关调整，并计算其调整金额。
②如属于非同－控制下企业合并，确定甲公司对丙公司长期股权投资的合并成本和购买日；计算在编制购买日合并财务报表时因该项合并产生的商誉或计入当期损益的金额。
(2)计算甲公司个别财务报表中针对丁公司的股权投资应确认的损益(假定在调整丁公司净利润时不考虑所得税影响)。
(3)编制资产负债表日甲公司编制合并财务报表时针对丁公司的相关调整分录。(答案中的金额单位用万元表示)
