1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20x6年7月1日，甲公司对某项生产用机器设备进行更新改造。当日，该设备原价为500万元，累计折旧200万元， 已计提减值准备50万元。更新改造过程中发生劳务费用100万元；领用本公司生产的产 品一批，成本为80万元，不含税市场价格为100万元。机器设备于20x6年9月10日达 到预定可使用状态。假定上述支出符合资本化条件，更新改造后该机器设备的入账价值 为（ ）万元。
A．430
B．447
C．467
D．717
2、事业单位下列固定资产增加的业务中，不能同时增加固定资产和固定基金的是（ ）。
A．接受投资的固定资产
B．融资租入的固定资产
C．交换取得的固定资产
D．购置的固定资产
3、 甲公司以－项长期股权投资与乙公司的－项投资性房地产和－项无形资产进行交换。甲公司长期股权投资账面余额为500万元，公允价值为380万元。乙公司投资性房地产采用公允价值模式计量，账面价值为80万元，公允价值为100万元；无形资产账面原价为340万元，累计摊销40万元，公允价值为300万元。甲公司支付给乙公司银行存款20万元。该交易具有商业实质。不考虑其他因素，则甲公司换入的投资性房地产入账价值为（ ）万元。
A．120
B．80
C．100
D．200
4、下列费用中，一般不应当包括在存货成本中的是（ ）。
A．制造企业为生产产品而发生的人工费用
B．商品流通企业在商品采购过程中发生的包装费
C．商品流通企业进口商品支付的关税
D．库存商品验收入库后发生的仓储费用
多项选择题
5、 境外经营的财务报表在进行折算时，按资产负债表日的即期汇率折算的项目有（ ）。
A．无形资产
B．资本公积
C．盈余公积
D．长期借款
6、 关于资产减值测试，下列说法中正确的有（ ）。
A．预计资产未来现金流量时，不应该考虑未来对资产进行改良的相关现金流量
B．预计资产未来现金流量时，不应当包括筹资活动产生的现金流量
C．预计未来现金流量涉及内部转移价格时，不需要对内部转移价格进行调整
D．资产所产生的未来现金流量的结算货币为外币时，应当以该外币为基础预计其未来现金流量，并按照该外币适用的折现率折算预计未来现金流量的现值
判断题
7、资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额也不应当转回。()
简答题
8、甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2014年度财务报告于2015年4月10日经董事会批准对外报出，报出前有关情况和业务资料如下：
(1)甲公司在2015年1月进行内部审计过程中，发现以下情况：
①2014年12月1日，甲公司向乙公司销售5000件健身器材，单位销售价格为1000元，单位成本为600元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元，增值税税额为85万元。协议约定，在2015年2月28日之前乙公司有权退还健身器材。健身器材已经发出，款项尚未收到。甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为10%。健身器材发出时纳税义务已经发生，实际发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减，至2014年12月31日，上述商品尚未发生退货。甲公司2014年度会计处理如下：
2014年12月1日发出健身器材时：
借：应收账款 585
贷：主营业务收入 500
应交税费——应交增值税（销项税额） 85
借：主营业务成本 300
贷：库存商品 300
②2014年12月1日，甲公司采用预收款方式向丙公司销售C产品一批，售价为2000万元，成本为1600万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款1000万元存人银行。2014年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收人1000万元、结转销售成本800万元，并确认递延所得税负债50万元。
税法规定，企业发出商品时确认收入的实现。
③2014年12月31日，甲公司一项无形资产的账面价值为200万元，当日，如将该无形资产对外出售，预计售价为95万元，预计相关税费为5万元；如继续持有该无形资产，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为50万元。甲公司据此于2014年12月31日就该无形资产计提减值准备150万元，并就此确认递延所得税资产37．5万元。
税法规定，企业计提的资产减值在发生实际损失前不得税前扣除。
④甲公司2014年发生了 1000万元广告费支出，并已支付，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2014年实现销售收入6000万元。
该暂时性差异符合确认递延所得税资产的条件，但甲公司2014年12月31日未确认递延所得税资产。
(2) 2015年1月．1日至4月10日，甲公司发生的交易或事项资料如下：
①2015年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2014年12月从其购人的一批D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为200万元，增值税税额为34万元，销售成本为160万元。至2015年1月12日，甲公司尚未收到销售D产品的款项。
②2015年3月2日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项400万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。
甲公司在2014年12月31日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备200万元。
税法规定，企业计提的资产减值在发生实际损失前不得税前扣除。
(3) 其他资料：
①上述产品销售价格均为公允价格（不含增值税）；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。
②甲公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算；2014年度所得税汇算清缴于2015年2月28日完成，在此之前发生的2014年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。
③甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
要求：
(1) 判断资料（1)中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确（分别注明其序号）。
(2) 对资料（1)中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。
(3) 判断资料（2)相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项（分别注明其序号）。
(4) 对资料（2)中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。
(逐笔编制涉及所得税调整的会计分录；合并编制涉及“利润分配——未分配利润”、“盈余公积——法定盈余公积”调整的会计分录）。
9、
要求：计算并编制甲公司的有关会计分录。
10、
甲公司于20×9年12月10日与乙租赁公司签订了－份租赁合同。合同主要条款如下：
(1)租赁标的物：A型特种运输设备，由乙租赁公司根据甲公司的特殊规格要求，从某设备制造企业订购。
(2)起租日：20×9年12月31日。
(3)租赁期：20×9年12月31日至2×13年12月31日。
(4)租金支付方式：2×10年至2×13年每年年末支付租金50万元。租赁期内，甲公司每年应根据该运输设备的行驶里程数，按1元/公里的计费标准向乙公司支付经营分享收入。
(5)租赁期满时，甲公司享有优惠购买选择权，购买价为5万元，估计期满时其公允价值为50万元。
(6)20×9年12月31日，A运输设备的公允价值215万元，预计使用年限为6年。
(7)租赁合同年利率为5％。
(8)甲公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生可归属于该租赁项目的手续费、差旅费8．64万元，以银行存款支付。假定甲公司无法获知乙公司的租赁内含利率。
20×9年12月31日，A运输设备交付甲公司销售部门，用于甲公司所产产品的配送，当日投入使用。甲公司的固定资产均采用平均年限法计提折旧，假定预计净残值均为零。
(9)2x10年至2×13年，该运输设备的行驶里程数如下表所示(单位：公里)：
|
年份 |
2X10年 |
2×11年 |
2X12年 |
2X13年 |
|
里程数 |
80000 |
100000 |
90000 |
110000 |
(10)2×12年12月31日，甲公司以银行存款支付该运输设备的维护费15万元。
(11)2×13年12月31日，甲公司行使购买选择权，向乙公司支付价款5万元，购入该项运输设备。
(12)假定不考虑其他相关税费。
已知：(P/A，5％，4)＝3．545；(P/F，5％，4)＝0．822
要求：
(1)判断该租赁的类型，并说明理由。
(2)若属于融资租赁，计算甲公司的最低租赁付款额、租赁资产的入账价值；若属于经营租赁，计算甲公司每期应承担的租金费用。
(3)编制甲公司在租赁期开始日的有关会计分录。
(4)编制甲公司在2x10年年末至2×13年年末与租金支付以及其他与租赁事项有关的会计分录。
(5)编制甲公司于租赁期届满时行使购买选择权的有关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
