2015年中级会计师考试中级会计实务每日一练(6月27日)

单项选择题
1、20x1年10月20日，甲公司与乙公司签订不可撤销的销售合同，拟于20 x2年4月10 曰以40万元的价格向乙公司销售X产品一件。该产品主要由甲公司库存自制半成品Y加 工而成，每件半成品Y可加工成X产品一件。20 xl年12月31日，甲公司库存1件自制 半成品Y，成本为37万元，预计加工成X产品尚需发生加工费用10万元。当日，自制 半成品Y的市场销售价格为每件33万元，X产品的市场销售价格为每件36万元。不考 虑其他因素，20 x１年12月31日甲公司库存自制半成品Y在资产负债表中应列示的金额 为（　　）万元。
A．36
B．33
C．30
D．26


2、企业于2012年1月1日购入一项交易性金融资产，取得成本为140万元，2012年年末，该项金融资产的公允价值为100万元。该企业2012年适用的税率为25％，从2013年1月1日开始，该公司适用的税率变更为15％，假定未来期间能够取得足够的应纳税所得额，2012年末该项交易性金融资产的所得税影响为（　　）。
A．确认递延所得税资产6万元
B．确认递延所得税资产10万元
C．确认递延所得税负债6万元
D．确认递延所得税负债10万元


3、 2015年3月10日，丙科研所根据经过批准的部门预算和用款计划，向主管财政部门申请财政授权支付用款额度100万元。4月6日，财政部门经审核后，以财政授权支付方式下达了90万元用款额度。4月8日，该科研所收到代理银行垄粤央的“楞杷专付璃I啜长诵知书”。丙科研所有关资料如下：收到上级补助收入55万元，向附属单位拨出经费50万元，取得事业收入100万元，发生“事业支出一其他资金支出”100万元。如不考虑税金，该事业单位2015年年末的事业基金余额为（　　）万元。
A．50
B．55
C．56
D．65


4、 2015年1月3日，甲公司以一项固定资产(不动产)作为对价，取得乙公司40％有表决权资本，能够对乙公司施加重大影响。甲公司付出的该项固定资产原价为5600万元，已提折旧1000万元，未计提减值准备，当日的公允价值为4000万元。取得该项投资时，乙公司可辨认净资产账面价值为11000万元，公允价值为12000万元。取得该项股权投资过程中甲公司另发生手续费等100万元。假定双方采用的会计政策、会计期间相同，不考虑其他因素。甲公司取得该项股权投资时影响2015年度利润总额的金额为（　　）万元。
A．700
B．一600
C．100
D．200


多项选择题
5、 下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（　　）。
A．企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了200万元的预计负债，则该预计负债的账面价值为200万元，计税基础为0
B．企业因债务担保确认了预计负债500万元，则该项预计负债的账面价值为500万元，计税基础为0
C．企业收到客户预付的一笔款项60万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为60万元

，计税基础为0
D．赊购商品形成的应付账款账面价值为200万元，其计税基础为0


6、 下列关于可供出售金融资产的计量，说法中正确的有（　　）。
A．支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应确认为投资收益
B．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，各种情况公允价值变动均计入其他综合收益
C．处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资收益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计人投资收益
D．可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额


7、 采用自营方式建造厂房的情况下，下列项目中应计入厂房成本的有（　　）。
A．企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用
B．领用的工程物资
C．工程领用本企业的商品确认的增值税销项税额
D．建造厂房发生的职工薪酬


判断题
8、按照谨慎性要求企业可以合理估计可能发生的损失和费用，因此企业可以任意提取各项资产减值准备。（　　）



9、或有事项产生的经济利益基本确定流入企业时，企业就应将该或有事项确认为资产。（　　）


简答题
10、计算分析题(除题目中有特殊要求外，答案中金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数)
甲股份有限公司(以下简称甲公司)2013年至2016年与投资业务有关的资料如下：
(1)2013年11月1日，甲公司与乙股份有限公司(以下简称乙公司)签订股权转让协议。该股权转让协议规定：甲公司收购乙公司持有A公司股份总额的30％，收购价格为230万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付；该股权转让协议于2013年12月25日分别经甲公司和乙公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。该股权协议生效日为2013年12
月31日。
(2)2014年1月1日，A公司股东权益总额为800万元，其中股本为400万元，资本公积为100万元，未分配利润为300万元(假定均为2013年度实现的净利润)。
(3)2014年1月1日，A公司董事会提出2013年利润分配方案。该方案如下：按实现净利润的10％提取法定盈余公积，不分配现金股利。对该方案进行会计处理后，A公司股东权益总额仍为800万元，其中股本为400万元，资本公积为100万元，盈余公积为30万元，未分配利润为270万元。假定2014年1月1日，A公司可辨认净资产的公允价值为800万元。
(4)2014年1月1 日，甲公司以银行存款支付收购股权价款230万元，并办理了相关的股权转让手续，甲公司对A公司能够施加重大影响。
(5)2014年5月1日，A公司股东大会通过2013年度利润分配方案。该分配方案如下：按实现净利润的10％提取法定盈余公积，分配现金股利100万元。
(6)2014年5月5日，甲公司收到A公司分派的现金股利。
(7)2014年6月30日，A公司因可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益50万元。
(8)2014年度，A公司实现净利润160万元。
(9)2015年5月4日，A公司股东大会通过2014年度利润分配方案。该方案如下：按实现净利润的10％提取法定盈余公积，不分配现金股利。
(10)2015年度，A公司发生净亏损200万元。
(11)2015年12月31日，甲公司对A公司投资的预计可收回金额为200万元。
(12)2016年1月5日，甲公司将其持有的A公司股份全部对外转让，转让价款195万元，相关的股权划转手续已办妥，转让价款已存入银行。假定甲公司在转让股份过程中没有发生相关税费，并且不考虑内部交易和所得税的影响。
要求：
(1)确定甲公司收购A公司股权交易中的“股权转让日”。
(2)编制甲公司与上述经济业务有关的会计分录。