2015年中级会计师考试中级会计实务每日一练(7月2日)

单项选择题
1、甲公司为增值税一般纳税人。购人原材料300公斤，收到的增值税专用发票上注明价款1000万元，增值税税额为170万元，另发生运输费10万元(运费的7％可作为增值税进项税额抵扣)，包装费3万元，途中保险费5万元，运输途中发生的合理损耗5万元。该材料入账价值为（　　）万元。
A．1015．3
B．1017．3
C．1009．3
D．1012．3


2、 甲公司2015年1月8 E1以银行存款4000万元为对价购人乙公司100％的净资产，对乙公司进行吸收合并，甲公司与乙公司不存在关联方关系。购买日乙公司各项可辨认净资产的公允价值及账面价值分别为2400万元和2000万元。该项合并属于应税合并，乙公司适用的企业所得税税率为25％，则甲公司购买日应确认的商誉的计税基础为（　　）万元。
A．1600
B．2000
C．2100
D．1750


多项选择题
3、下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有（　　）。
A．经营租赁方式租出的固定资产
B．季节性停用的固定资产
C．正在扩建的固定资产
D．融资租人的固定资产

判断题
4、换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同，表明非货币性资产交换具有商业实质。 （　　）


5、3.对直接用于出售的存货和用于继续加工的存货，企业在确定其可变现净值时应当考虑不同的因素。（ ）

6、 为购建固定资产发生的符合资本化条件的专门借款利息费用，在交付使用并办理竣工决算手续前发生支出的应予资本化。（　　）


7、 长期股权投资采用权益法核算的，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应确认为商誉，并调整长期股权投资的初始投资成本。（　　）


8、 企业为购建符合资本化条件的资产而取得专门借款支付的辅助费用，应在支付当期全部予以资本化。（　　）


简答题
9、(除题目中有特殊要求外，答案中金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数)
甲公司与乙公司和丙公司有关投资业务如下：
(1)甲公司于2014年1月1日以1000万元取得乙公司(上市公司)5％的股份作为可供出售金融资产核算。取得投资时乙公司可辨认净资产的公允价值为19000万元(与账面价值相等)。2015年1月1日，甲公司另支付12000万元取得乙公司50％的股份，从而能够对乙公司实施控制，甲、乙公司之间在购买日之前不存在关联方关系。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为23000万元。2014年12月31日，可供出售金融资产的公允价值为1200万元，2015年1月1日甲公司原取得乙公司股权的公允价值为1200万元。
(2)甲公司2014年1月10日取得丙公司80％的股权，成本为17200万元，购买日丙公司可辨认净资产公允价值为19200万元，假定该项合并为非同一控制下的企业合并。2015年1月1日，甲公司将其持有丙公司股权的1／4对外出售，取得价款5300万元。出售投资当日，丙公司自甲公司取得其80％股权之日持续计算的应当纳入甲公司合并财务报表的可辨认净资产总额为24000万元，丙公司个别财务报表中净资产账面价值为20000万元。该项交易后，甲公司持有丙公司剩余股权比例为60％，仍能够控制丙公司的财务和生产经营决策。
要求：
(1)根据资料(1)，计算：①2015年12月31日甲公司个别财务报表中确认的对乙公司长期股权投资的金额；②2015年12月31目甲公司合并财务报表中应确认的对乙公司商誉的金额。
(2)根据资料(2)，计算：①2015年1月1日甲公司个别财务报表中因出售丙公司股权应确认的投资收益；②合并财务报表中因出售丙公司股权应调整的资本公积；③合并财务报表中因出售丙公司股权应确认的投资收益；④2015年12月31日甲公司编制合并财务报表时确认的对丙公司商誉的金额。


10、计算分析题(除题目中有特殊要求外，答案中金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数)
甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2014年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：
(1)甲公司于2014年9月20日用一项可供售金融资产与乙公司一项专利权进行交换，资产置换日，甲公司换出可供出售金融资产的账面价值为240万元(成本200万元，公允价值变动40万元)，公允价值为300万元；乙公司换出专利权的账面余额为350万元，累计摊销40万元，未计提减值准备，公允价值为300万元。甲公司换入的专利权采用直线法摊销，尚可使用年限为5年，无残值。假定该非货币性资产交换具有商业实质，不考虑增值税的影响。
甲公司相关会计处理如下：
借：无形资产 240
贷：可供出售金融资产一成本 200
一公允价值变动 40
借：管理费用 16
贷：累计摊销 16
(2)甲公司于2014年9月25日用一幢办公楼与丙公司的一块土地使用权进行置换，资产置换日，甲公司换出办公楼的原价为10000万元，已提折旧2000万元，未计提减值准备，公允价值为12000万元；丙公司换出土地使用权的账面价值为6000万元，公允价值为12000万元。甲公司将换人的土地使用权直接对外出租。2014年取得租金收入500万元，该土地使用权尚可使用年限为50年，采用直线法摊销，无残值。甲公司换出办公楼应交的营业税税额为600万元，不考虑其他税费。假定该项非货币性资产交换具有商业实质。甲公司相关会计处理如下：
借：固定资产清理 8000
累计折旧 2000
贷：固定资产 10000
借：投资性房地产 12600
贷：固定资产清理 12000
应交税费一应交营业税 600
借：固定资产清理 4000
贷：营业外收入 4000
借：银行存款 500
贷：其他业务收入 500
借：其他业务成本 84
贷：投资性房地产累计摊销 84
要求：根据资料(1)和(2)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关差错的会计分录。(有关差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录)