1、企业享受的下列税收优惠中，属于企业会计准则规定的政府补助的是（ ）。
A．增值税出口退税
B．免征的企业所得税
C．减征的企业所得税
D．先征后返的企业所得税
2、2014年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助500万元的申请。2014年6月，政府批准了甲公司的申请并拨付500万元，该款项于2014年6月30日到账。2014年6月5日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款900万元（不含增值税额）。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对2014年度损益的影响金额为（ ）万元。
A．-40
B．-80
C．410
D．460
3、2002年12月1日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：甲公司于3个月后提交乙公司一批产品，合同价格（不含增值税额）为100万元，如甲公司违约，将支付违约金20万元。至20x2年年末，甲公司为生产该产品已发生成本4万元，因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为116万元。不考虑其他因素，2002年12月31日，甲公司因该合同确认的预计负债为（ ）万元。
A．4
B．12
C．16
D．20
4、A公司于2012年4月1日购入一台不需安装的设备，设备价款为500万元，增值税税额为85万元，购入后投人生产车间使用。会计采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧，假定预计使用年限为5年(会计与税法相同)，无残值(会计与税法相同)，截止2012年12月31日可产生（ ）。
A．可抵扣暂时性差异66万元
B．应纳税暂时性差异66万元
C．可抵扣暂时性差异100万元
D．应纳税暂时性差异100万元
5、 甲公司于2013年开始研究开发一项用于制造某大型专用设备的专利技术，其发生研究支出100万元。开发支出3000万元，其中符合资本化条件的开发支出为2000万元，并在2014年2月1日正式确认为无形资产，甲公司计划生产该专用设备200台，并按生产数量摊销该项无形资产。2014年度，甲公司共生产该专材设备50台。2014年12月31日．经减值测试，该项无形资产的可收回金额为1200万元。2015年度，甲公司共生产该专用设备90台甲公司2015年无形资产摊销额为（ ）万元
A．720
B．500
C．900
D．540
多项选择题
6、下列各项中，被投资方不应纳入投资方合并财务报表合并范围的有（ ）。
A．投资方和其他投资方对被投资方实施共同控制
B．投资方拥有被投资方半数以上表决权但不能控制被投资方
C．投资方未拥有被投资方半数以上表决权但有权决定其财务和经营政策
D．投资方直接拥有被投资方半数以上表决权但被投资方已经被宣告清理整顿
7、 下列项目应当计入存货成本的有（ ）。
A．非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用
B．已验收入库后原材料发生的仓储费用
C．已验收入库前原材料发生的仓储费用
D．为生产产品发生直接人工费用和制造费用
8、 下列各项中，属于会计估计变更的有（ ）。
A．存货期末可变现净值由按类别确定改按单项存货确定
B．分期收款销售商品由按合同约定收款日期分期确认收入改为按销售成立日公允价值确认收入
C．固定资产预计使用年限由10年改为8年
D．无形资产的摊销方法由直线法变更为产量法
简答题
9、甲上市公司由专利权X、设备Y以及设备 Z组成的生产线，专门用于生产产品W。该生产线于2001年1月投产，至2007年12月31日已连续生产7年，甲公司按照不同的生产线进行管理，产品W存在活跃市场。生产线生产的产品W，经包装机H进行外包装后对外出售。
（1）产品W生产线及包装机H的有关资料如下：
①专利权X于2001年1月以400万元取得，专门用于生产产品W。甲公司预计该专利权的使用年限为10年，采用直接法摊销，预计净残值为0。
该专利权除用于生产产品W外，无其他用途。
②专用设备Y和Z是为生产产品W专门订制的，除生产产品W外，无其他用途。
专门设备Y系甲公司于2000年12月10日购入，原价1 400万元，购入后即可达到预定可使用状态。设备Y的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。
专用设备Z系甲公司于2000年12月16日购入，原价200万元，购入后即达到预定可使用状态，设备Z的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。
③包装机H系甲公司于2000年12月18日购入，原价180万元，用于对公司生产的部分产品（包括产品W）进行外包装，该包装机由独立核算的包装车间使用。公司生产的产品进行包装时需按照市场价格向包装车间内部结算包装费，除用于本公司产品的包装外，甲公司还用该机器承接其他企业产品外包装，收取包装费。该机器的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。
（2）2007年，市场上出现了产品W的替代产品，产品W市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2007年12月31日，甲公司对有关资产进行减值测试。
①2007年12月31日，专利权X的公允价值为118万元，如将其处置，预计将发生相关费用8万元，无法独立确定其未来现金流量现值；设备Y和设备Z的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定；包装机H的公允价值为62万元，如处置预计将发生的费用为2万元，根据其预计提供包装服务的收费情况计算，其未来现金流量现值为63万元。
②甲公司管理层2007年年末批准的财务预算中与产品W生产线预计未来现金流量有关的资料如下表如示（有关现金流量均发生于年未，各年未不存在与产品W相关的存货，收入、支出均不含增值税）：
③甲公司的增量借款年利率为5%（税前），公司认为5%是产品W生产线的最低必要报酬率。复利现值系数如下：
（3）其他有关资料：
①甲公司与生产产品W相关的资产在2007年以前未发生减值；
②甲公司不存在可分摊至产品W生产线的总部资产和商誉价值；
③本题中有关事项均具有重要性；
④本题中不考虑中期报告及所得税影响。
要求：
（1）判断甲公司与生产产品W相关的各项资产中，哪些资产构成资产组，并说明理由。
（2）计算确定甲公司与生产产品W相关的资产组未来每一期间的现金净流量及2007年12月31日预计未来现金流量的现值。
（3）计算包装机H在2007年12月31日的可收回金额。
（4）填列甲公司2007年12月31日与生产产品W相关的资产组减值测试表（表格见答题纸第9页，不需列出计算过程）。表中所列资产不属于资产组的，不予填列。
（5）编制甲公司2007年12月31日计提资产减值准备的会计分录。（答案中的金额单位以万元表示）
10、 (除题目中有特殊要求外，答案中金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数)
甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2015年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：
(1)经董事会批准，甲公司2015年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价格为12400万元，乙公司应于2016年1月15日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于2016年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。甲公司办公用房系2010年3月达到预定可使用状态并投入使用，成本为19600万元，预计使用年限为20年，预计净残值为400万元，采用年限平均法计提折旧，至2015年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。2015年度，甲公司对该办公用房共计提折旧960万元，相关会计处理如下：
借：管理费用 960
贷：累计折旧 960
(2)2015年4月25日，甲公司与庚公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收庚公司货款3000万元转为对庚公司的出资。经股东大会批准，庚公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后，甲公司持有庚公司20％的股权，对庚公司的财务和经营政策具有重大影响。该应收款项系甲公司向庚公司销售产品形成，至2015年4月30日甲公司已计提坏账准备800万元。4月30日，庚公司20％股权的公允价值为2400万元，庚公司可辨认净资产公允价值为10000万元(含甲公司债权转增资本增加的价值)，除100箱M产品(账面价值为500万元、公允价值为1000万元)外，其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。2015年5月至12月，庚公司净亏损为200万元，除所发生的200万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时庚公司持有的100箱M产品中至2015年年末已出售40箱。2015年12月31日，因对庚公司投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为2200万元。
甲公司对上述交易或事项的会计处理为：
借：长期股权投资一投资成本 2200
坏账准备 800
贷：应收账款 3000
借：投资收益 40
贷：长期股权投资一损益调整 40
(3)2015年12月31日，甲公司有以下两份尚未履行的合同：@2015年2月，甲公司与辛公司签订一份不可撤销合同，约定在2016年3月以每箱1．2万元的价格向辛公司销售1000箱1产品；辛公司应预付定金150万元，若甲公司违约，双倍返还定金。2015年12月31日，甲公司的库存中没有1产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱1产品的生产成本为1．38万元，假定甲公司销售1产品不发生相关税费。②2015年8月，甲公司与壬公司签订一份D产品销售合同，约定在2016年2月底以每件0．3万元的价格向壬公司销售3000件D产品，若发生违约，违约金为合同总价款的20％。2015年12月31日，甲公司库存D产品3000件，成本总额为1200万元，按目前市场价格计算的市价总额为1400万元。假定甲公司销售D产品不发生相关税费。因上述合同至2015年12月31日尚未完全履行，甲公司2015年将收到的辛公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下：
借：银行存款 150
贷：预收账款 150
(4)甲公司的x设备于2012年12月20日购入，取得成本为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。2014年12月31日，甲公司对x设备计提了减值准备600万元，计提减值后X设备仍按原折旧年限、净残值和折旧方法计提折旧。2015年12月31日，X设备的市场价格为2200万元(假设不产生销售税费)，预计设备使用及处置过程中所产生的未来现金流量现值为2100万元。
甲公司在对该设备计提折旧的基础上，于2015年12月31 1：1转回了原计提的部分减值准备200万元，相关会计处理如下：
借：固定资产减值准备 200
贷：资产减值损失 200
(5)甲公司其他有关资料如下：
①各项交易均为公允交易，且均具有重要性。
②不考虑相关税费的影响。
要求：根据资料(1)至(4)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制有关更正会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制调整盈余公积和未分配利润的会计分录)。
