2015年中级会计师考试中级会计实务每日一练(9月1日)

单项选择题
1、 甲公司的记账本位币为人民币。2015年12月5日以每股2美元的价格购人5000股乙公司股票作为交易性金融资产核算，当日汇率为1美元=6．6元人民币，款项已经支付，2015年12月31日，当月购入的乙公司股票市价为每股2．1美元，当日汇率为1美元=6．4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为（　　）元人民币。
A．1200
B．5300
C．-5300
D．-1200


2、甲公司为乙公司的母公司。2014年1月1日，甲公司从集团外部用银行存款3500万元购入丁公司80％股权(属于非同一控制下控股合并)并能够控制丁公司的财务和经营政策，购买13，丁公司可辨认净资产的公允价值为4000万元，账面价值为3800万元，除一项存货外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等，该项存货的公允价值为500万元，账面价值为300万元，至2015年7月1日，丁公司将上述存货对外销售60％。2015年7月1日，乙公司购入甲公司所持有的丁公司80％股权，实际支付款项3000万元，形成同一控制下的控股合并。2014年1月1日至2015年7月1日，丁公司实现的净利润为800万元，无其他所有者权益变动。则2015年7月1日，乙公司购入丁公司80％股权的初始投资成本为（　　）万元。
A．3700
B．3744
C．3680
D．4044


3、 2014年2月，甲公司以银行存款600万元自非关联方处取得乙公司10％的股权，划分为可供出售金融资产。2015年1月20日，甲公司又以1200万元的银行存款自另一非关联方处取得乙公司12％的股权，相关手续于当日完成，原10％股权的公允价值为1050万元。2014年12月31日甲公司对乙公司的可供出售金融资产的账面价值1000万元，计人其他综合收益的累计公允价值变动为400万元。再次取得乙公司股权后，按照乙公司章程规定，甲公司能够对乙公司施加重大影响，对该项股权投资转为采用权益法核算。不考虑相关税费等其他因素影响。甲公司2015年1月20日应确认的投资收益为（　　）万元。
A．50
B．450
C．400
D．0


多项选择题
4、下列关于会计政策变更的说法中，正确的有（　　）。
A．会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法
B．会计政策变更意味着以前期间的会计政策是错误的
C．会计政策变更一律采用追溯调整法进行处理
D．会计政策变更累积影响数，是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的变更年度期初留存收益应有金额与原有金额之间的差额

5、关于股份支付的计量，下列说法中正确的有（　　）。
A．以现金结算的股份支付，应按资产负债表日当日权益工具的账面价值计量
B．以现金结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量
C．以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动
D．无论是以权益结算的股份支付，还是以现金结算的股份支付，均应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量


判断题
6、企业合并以外其他方式以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本，取得长期股权投资的直接相关费用应计入管理费用。 （　　）


7、 高危行业企业使用提取的安全生产费用形成固 定资产的，应当通过“在建工程”科目归集 所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产，未来期间按相关规 定分期计提折旧。 （　　）


简答题
8、2011年9月26日，甲公司与M公司签订销售合同，由甲公司于2012年3月6日向M公司销售商品10000台，每台1．5万元。2011年12月31日甲公司库存该商品13000台，单位成本1．41万元(存货跌价准备期初余额为零)。2011年12月31日市场销售价格为每台1．3万元，预计每台销售税费均为0．05万元。甲公司于2012年3月6日向M公司销售该商品10000台，每台1．5万元；此外4月6日销售未签订销售合同的该商品100台，市场销售价格为每台1．2万元，货款均已收到。假定增值税税率为17%。
要求：
编制2011年年末计提存货跌价准备的会计分录，并列示计算过程；编制2012年有关销售业务的会计分录。

9、(除题目中有特殊要求外，答案中金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数)
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为制造业企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格，销售成本逐笔结转。甲公司2015年12月发生如下业务：
(1)1日，向乙公司销售A产品50件，单价为30万元，单位销售成本为15万元。货款未收到，符合收入确认条件。
(2)12日，丙公司要求退回本年5月4日从甲公司购买的20件A产品。该产品销售单价为30万元，单位销售成本为15万元，未计提存货跌价准备，甲公司销售商品时已确认收入，价款尚未收取。经查明退货原因系产品质量问题．甲公司同意丙公司退货，已办理退货手续并开具红字增值税专用发票。
(3)23日，甲公司采用收取手续费方式委托丁公司代销8产品200台，代销协议规定的销售价格为每台5万元，手续费为代销商品价款(不含增值税税额)的10％。8产品的成本为每台3万元。商品已经发出。31日，甲公司收到丁公司转来的代销清单，注明8产品已销售150台，同时将收到货款存入银行，并向丁公司开具了增值税专用发票。
(4)24日，甲公司与戊公司签订购销合同。合同规定：戊公司购入甲公司100件C产品，每件销售价格为4万元。甲公司已于当日收到戊公司货款。该产品已于当日发出，每件销售成本为3万元，未计提存货跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2016年3月31日按当日市场价格购回全部该产品。
(5)25日，甲公司与己公司签订一份D产品销售合同。合同主要条款如下：甲公司向己公司销售D产品，合同总价款为800万元，成本500万元。甲公司于12月26日将该产品运抵乙公司，商品价款和增值税税额已全部收到。同时与己公司签订安装D产品的劳务合同，合同总价款为30万元(不考虑增值税)。采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认劳务收入。甲公司已将D产品交付己公司，同时己公司预付安装劳务价款20万元，其余价款在安装完成并经验收合格后支付。安装工作于12月26日开始，预计2016年1月10日完成安装。截至12月31日，发生安装费用15万元，以银行存款支付，预计还将发生安装劳务成本5万元。假定上述安装劳务合同的结果能够可靠地估计，安装工作是销售合同的重要组成部分，甲公司采用完工百分比法确认安装劳务收入。要求：根据上述经济业务逐笔编制相关的会计分录(答案中涉及“应交税费”科目，必须写出其明细科目及专栏名称)。


10、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。为了建造一幢厂房，于2011年12月1日从某银行借人专门借款2000万元（假定甲公司向该银行的借款仅此一笔），借款期限为2年，年利率为6%，利息到期一次全部支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为1800万元。假定利息资本化金额按年计算。
(1) 2012年发生的与厂房建造有关的事项如下：
1月1日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款500万元；
4月．1日，用银行存款向承包方支付工程进度款400万元；
7月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款400万元；
12月31日，工程全部完工，可投人使用。甲公司还需要支付工程价款500万元。
上述专门借款2012年取得的利息收入为40万元（存人银行）。
(2) 2013年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：
1月31日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为1800万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。
11月10日，甲公司发生财务困难，预计无法按期偿还于2011年12月1日借人的到期借款本金和利息。按照借款合同，甲公司在借款逾期未还期间，仍然必须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过2个月，银行还将加收1%的罚息。
11月20日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。
12月1日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下：
①资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠的利息。
②甲公司用一台生产设备抵偿部分债务，该设备原价为1200万元，累计折旧为400万元，公允价值为1000万元，抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为170万元。
③资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股200万股（每股面值1元），每股市价为4元。
(3) 2014年发生的与资产置换有关的事项如下：
12月1日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司（该公司为房地产开发企业）达成资产置换协议。协议规定，甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进行置换。资产置换日为12月1日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：
①甲公司所换出库存商品的账面余额为400万元，已为该库存商品计提了 202万元的跌价准备，公允价值为200万元，增值税税额为34万元；甲公司换出的新建厂房的公允价值为2000万元，应交营业税税额为100万元。甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为80万元。
②乙公司用于置换的商品房的账面价值为2000万元，公允价值为2234万元。
(4) 其他资料：
①假定甲公司对换人的商品房立即出租形成投资性房地产，并采用成本模式进行后续计量。
②假定甲公司没有乙公司另行支付增值税。
③假定该非货币性资产交换具有商业实质。
要求：
(1) 确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额。
(2) 编制甲公司在2012年12月31日与该专门借款利息有关的会计分录。
(3) 计算甲公司在2013年12月1日（债务重组日）积欠资产管理公司的债务总额。
(4) 编制债务重组日甲公司与债务重组有关的会计分录。
(5) 计算甲公司在2014年12月1日（资产置换日）新建厂房的累计折旧额和账面价值。
(6) 计算确定甲公司从乙公司换人的商品房的入账价值，并编制有关会计分录。