2015年中级会计师考试中级会计实务每日一练(9月2日)

单项选择题
1、甲公司因购货原因于2014年1月1日产生应付乙公司账款500万元，货款偿还期限为3 个月。2014年4月1日，甲公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进 行债务重组。双方同意：以甲公司的一栋自用写字楼抵偿债务。该写字楼原值为500万 元，已提累计折旧25万元，已计提减值准备25万元，公允价值为400万元。不考虑相 关税费。则债务人甲公司计入营业外收入的金额为（　　）万元。
A．100
B．50
C．150
D．200


2、 下列各项关于预计负债的表述中，正确的是（　　）。
A．预计负债是企业承担的潜在义务
B．与预计负债相关支出的时间或金额具有一定的不确定性
C．预计负债计量应考虑未来期间相关资产预期处置利得的影响
D．预计负债应按相关支出的最佳估计数减去基本确定能够收到的补偿后的净额计量


多项选择题
3、已确认减值损失的资产在价值恢复时，减值损失可以通过损益(影响利润总额)转回的有（　　）。
A．存货跌价准备
B．贷款及应收款项的减值损失
C．可供出售权益工具投资的减值损失
D．可供出售债务工具投资的减值损失


4、 下列项目中，企业应当计入当期损益的有（　　）。
A．可供出售外币非货币性金融资产产生的汇兑差额
B．外币银行存款账户发生的汇兑差额
C．外币应付账款账户期末汇兑差额
D．外币财务报表折算差额


5、 2015年11月2日，某民办学校获得一笔200万元的政府补助收入，该补助在2015年12月10日按拨款部门规定资助给了贫困学生。对于该事项的核算，下列说法中正确的有（　　）。
A．该笔收入属于限定性收入
B．该笔收入属于交换交易收入
C．该笔收入在12月10日转为非限定性收入
D．该笔收入在12月31日时转入到非限定性净资产


6、下列各项中，属于非营利组织会计范畴的有（　　）。
A．财政部
B．社会团体
C．会计师事务所
D．基金会


判断题
7、股份支付的内在价值是指交易对方有权认购或取得的股份的公允价值。（　）

8、 在资本化期间内，外币专门借款和一般借款本金及利息的汇兑差额，应予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本。（　）


简答题
9、甲公司2009年一2010年分离交易可转换公司债券相关资料如下：
(1)2009年1月1日按面值发行5年期的分离交易可转换公司债券5000万元，发行数额5000万张，款项已收存银行，债券票面年利率为6%，当年利息于次年i月5日支付。每张债券的认购入获得公司派发的1份认股权证，该认股权证行权比例为1：1(即1份认股权证可认购1股A股股票)，行权价格为12元／股，每股面值1元。认股权证存续期为24个月(即2009年1月1日至2010年12月31日)，行权期为认股权证存续期最后五个交易日(行权期间权证停止交易)。甲公司发行分离交易可转换公司债券时．二级市场上与之类似的不附认股权证的债券市场利率为9%。
(2)2010年12月31日前共有70%的认股权证行权，剩余部分未行权。
已知：(P／F，9%，5)=0．6499；(P／F，6%，5)=0．7473；(P／A，9%，5)=3．8897；(P／A，6%，5)=4．2124。
要求：(1)计算可分离交易的可转换公司债券负债成份的公允价值与权益成份的公允价值，并编制相关分录。
(2)编制2010年12月31日前行权的会计处理。(答案中金额单位用万元表示)

10、 (除题目中有特殊要求外，答案中金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数)
甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售，适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算，假定未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除研发支出形成的无形资产外，甲公司其他相关资产的初始入账价值均等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司2014年度所得税汇算清缴于2015年5月31日完成，2014年度财务报告经董事会批准于2015年3月31日对外报出。2015年3月1日，甲公司财务总监对2014年度的下列有关资产业务的会计处理提出以下疑问：
(1)甲公司2014年发生了1000万元广告费支出(已支付)，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15％的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2014年实现销售收入6000万元。该暂时性差异符合确认递延所得税资产的条件，但甲公司2014年12月31日未确认递延所得税资产。
(2)甲公司2014年发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，甲公司当期无形资产摊销10万元。甲公司2014年12月31日确认递延所得税资产33．75万元。
(3)2014年12月31日，甲公司A生产线发生永久性损害但尚未处置。A生产线账面原价为3000万元，累计折旧为2400万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。A生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。2014年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：
①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备600万元。
②甲公司对A生产线账面价值与计税基础之间的差额未确认递延所得税资产。
(4)甲公司于2014年1月2日用银行存款从证券市场上购入长江股份有限公司(以下简称长江公司)股票20000万股，并准备长期持有，每股购入价格为10元，另支付相关税费600万元，甲公司购入股票后占长江公司股份的20％，能够对长江公司施加重大影响。2014年1月2日，长江公司可辨认净资产公允价值为900000万元，与其账面价值相等。长江公司2014年实现净利润20000万元，未分派现金股利，无其他综合收益和其他所有者权益变动，也未发生内部交易。2014年12月31日，长江公司股票每股市价为15元。甲公司将取得的长江公司的股票作为可供出售金融资产核算，甲公司会计处理如下：
借：可供出售金融资产一成本 200600
贷：银行存款 200600
借：可供出售金融资产一公允价值变动 99400
贷：其他综合收益 99400
借：其他综合收益 24850
贷：递延所得税负债 24850
(5)2014年12月31日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于2014年7月15日购入，入账价值为1200万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。自2014年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为600万元。假定生产的丙产品期末全部形成库存商品，没有对外出售。税法规定，无形资产的减值准备在发生实质性损失前不允许税前扣除。2014年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：
①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为100万元，账面价值为1100万元。
②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备500万元。
③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。
(6)2014年12月10日，甲公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量。出租时该写字楼的账面余额为10000万元，已计提折旧2000万元(含2014年12月计提的折旧额)，出租时公允价值为12000万元，2014年12月31日，该写字楼的公允价值为12200万元。甲公司会计处理如下：
1)2014年12月10日
借：投资性房地产一成本 12000
累计折旧 2000
贷：固定资产 10000
公允价值变动损益 4000
②2014年12月31 日
借：投资性房地产一公允价值变动 200
贷：公允价值变动损益 200
③甲公司确认递延所得税负债1050万元，并确认所得税费用1050万元。
要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司上述相关业务的会计处理是否正确(分别注明该业务及其序号)，并简要说明理由；如不正确，编制有关调整会计分录(合并编制涉及“利润分配一未分配利润”的调整会计分录)。