2015年中级会计师考试中级会计实务每日一练(9月8日)

单项选择题
1、在非货币性资产交换中，如果同时换入多项资产，非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照（　）的比例，对换入资产的成本总额进行分配。确定各项换入资产的入账价值。
A．换入各项资产的账面价值与换入资产账面价值总额
B．换出各项资产的公允价值与换出资产公允价值总额
C．换入各项资产的公允价值与换入资产公允价值总额
D．换出各项资产的账面价值与换出资产账面价值总额


2、 2015年12月31日，甲公司某在建工程项目的账面价值为2500万元，预计至达到预定可使用状态尚需投入200万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场发生了变化，甲公司于年末对该在建工程项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续在建所需投入因素预计未来现金流量现值为1800万元，未扣除继续在建所需投入因素预计的未来现金流量现值为1950万元。2015年12月31日，该项目的市场销售价格减去相关费用后的净额为1500万元。甲公司于2015年年末对在建工程项目应确认的减值损失金额为（　　）万元。
A．550
B．700
C．1000
D．300


3、A公司2014年3月1日开始自行研发一项新]：艺，2014年3月至1o月发生的各项研究、调查等费用共计100万元，2014年11月研究成功，进入开发阶段，发生开发人员工资80万元，福利费20万元，另支付租金20万元，假设开发阶段的支出有60％满足资本化条件。至2014年12月31日，A公司自行开发成功该项新工艺并于2015年2月1日依法申请了专利，支付注册费3万元，律师费5万元，2015年3月1日为运行该项资产发生培训费4万元，则A公司该项无形资产的人账价值应为（　　）万元。
A．84
B．80
C．76
D．74


4、 2015年1月31目，甲公司欠乙企业货款234万元(含增值税)。由于甲公司发生财务困难，短期内无法偿还货款。经双方协商同意，甲公司以60万股普通股偿还债务，普通股的面值为l元／股，市场价格为3元／股。乙企业已提取坏账准备l2万元。假定乙企业将债权转为股权后，长期股权投资按照成本法核算，且不考虑相关税费。甲公司应确认的债务重组利得为（　　）万元。
A．234
B．180
C．42
D．54


多项选择题
5、下列关于资产期末计量的表述中，正确的有（　）。
A．可供出售金融资产按照公允价值计量
B．持有至到期投资按照市场价格计量
C．交易性金融资产按照公允价值计量
D．存货期末按照账面价值与其可变现净值孰低计量


6、 下列投资中，应作为长期股权投资核算的有（　　）。
A．对子公司的投资
B．对联营企业的投资
C．对合营企业的投资
D．在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量且对被投资单位没有控制、共同控制或重大影响的权益性投资


7、 下列设定受益计划项目中，应计入其他综合收益的有（　　）。
A．精算利得和损失
B．计划资产回报，扣除包括在设定受益净负债或净资产的利息净额中的金额
C．当期服务成本
D．结算利得和损失


判断题
8、 企业取得的债券投资确认为交易性金融资产的，资产负债表日应采用实际利率法确认利息收入并计入投资收益。（　　）


9、企业购人不需要安装的生产设备，购买价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，应当以购买价款为基础确定其成本。 （　　）


简答题
10、(除题目中有特殊要求外，答案中金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数)
甲公司2015年实现利润总额3260万元，当年度发生的部分交易或事项如下：
(1)自2月20日起白行研发一项新技术，2015年以银行存款支付研发支出共计460万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段符合资本化条件前支出60万元，符合资本化条件后支出280万元，研发活动至2015年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计人当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。
(2)7月20日。自公开市场以每股7．5元购入20万股乙公司股票，作为可供出售金融资产。2015年12月31日，乙公司股票收盘价为每股8．8元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。
(3)2015年发生广告费5000万元。甲公司当年度销售收入15000万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。其他有关资料：甲公司适用的所得税税率为25％；本题不考虑中期财务报告的影响；除上述差异外，甲公司2015年未发生其他纳税调整事项；递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额；假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税影响。
要求：
(1)对甲公司2015年进行研发新技术发生支出进行会计处理，确定2015年12月31日所形成开发支出的计税基础，判断是否确认递延所得税并说明理由。
(2)对甲公司购入及持有乙公司股票进行会计处理，计算该可供出售金融资产在2015年12月31日的计税基础，编制确认递延所得税的会计分录。
(3)计算甲公司2015年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用相关的会计分录。