2015年中级会计师考试中级会计实务每日一练(9月23日)

单项选择题
1、2002年1月1日，甲公司将公允价值为2200万元的办公楼以1800万元的价格出售给乙公司，同时签订一份租回该办公楼的租赁合同，租期为5年，年租金为120万元，于每年年末支付，期满后乙公司收回办公楼。租回当日，该办公楼账面价值为2100万元，预计尚可使用30年；市场上租用同等办公楼的年租金为200万元。不考虑其他因素，上述业务对甲公司20x2年度利润总额的影响金额为（　　）万元。
A．-120
B．-180
C．-300
D．-420


2、2008年3月20日．甲公司以银行存款1 000万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司80%的股权．并于当日起能够对乙公司实施控制。合并日，该土地使用权的账面价值为3200万元，公允价值为4000万元；乙公司净资产的账面价值为6000万元，公允价值为6250万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中，正确的是（　　）。
A．确认长期股权投资5000万元，不确认资本公积
B．确认长期股权投资5000万元，确认资本公积800万元
C．确认长期股权投资4800万元，确认资本公积600万元
D．确认长期股权投资4800万元。冲减资本公积200万元


3、关于以现金结算的股份支付的计量，下列说法中正确的是（　　）。
A．应按授予日权益工具的账面价值计量
B．应按授予日权益工具的公允价值计量，不考虑其后续公允价值变动
C．应按结算前的每个资产负债表日权益工具的账面价值计量
D．应按结算前的每个资产负债表日权益工具的公允价值重新计量


4、 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2015年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助1000万元的申请。2015年6月，政府批准了甲公司的申请并拨付1000万元，该款项于2015年6月30日到账。2015年6月5日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款1800万元(不含增值税)。甲公司对该台实验设备采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对2015年度损益的影响金额为（　　）万元。
A．-160
B．-80
C．810
D．920


多项选择题
5、下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（　　）。
A．资本公积转增资本
B．以前期间销售的商品发生退回
C．发现的以前期间财务报表的重大差错
D．资产负债表日存在的诉讼案件结案对原预计负债金额的调整


6、 下列各项存货中，其可变现净值为零的有（　　）。
A．已霉烂变质的存货
B．已过期且无转让价值的存货
C．生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货
D．已发生毁损的存货

7、 A公司生产某单一产品，并且只拥有甲、乙、丙三家工厂。三家工厂分别位于三个不同的国家，企且三个国家又位于三个不同的洲。甲工厂生产一种组件，由乙工厂或者丙工厂组装，最终产品由乙工厂或者丙工厂销往世界各地，乙工厂的产品可以在本地销售，也可以在丙所在洲销售(如果将产品从工厂乙运到丙所在洲更加方便的话)。工厂乙和丙的生产能力合在一起尚有剩余，并没有被完全利用。工厂乙和丙生产能力的利用程度依赖于A公司对于销售产品在两地之间的分配。假定甲工厂生产的产品(即组件)存在活跃市场，下列说法中，错误的有（　　）。
A．应将乙和丙认定为一个资产组
B．应将甲、乙、丙认定为一个资产组
C．应将甲认定为一个单独的资产组，以内部转移价格确定其未来现金流量的现值
D．应将甲、乙、丙认定为三个资产组


判断题
8、 投资性房地产发生的日常维护支出，应于发生时计入其他业务成本科目。（　　）


9、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，持有期间公允价值大幅度下跌的，应当计提投资性房地产减值准备。（　　）


简答题
10、甲公司2011年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：
（1）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；
（2）计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；
（3）持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；
（4）计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
甲公司适用的所得税税率为25％。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
（1）判断上述事项是否产生暂时性差异？分别确认递延所得税负债或递延所得税资产的金额。
（2）计算甲公司2011年度递延所得税费用金额。