2015年中级会计师考试中级会计实务每日一练(9月26日)

单项选择题
1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,该公司20x6年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为85万元，为购买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中，领用原材料50万元，相关增值税进项税额为8.5万元；支付安装工人工资12万元。该设备于20x6年12月30日达到预定可使用状态。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（　　）万元。
A．667
B．675.5
C．582
D．500


2、甲企业出售一项商标权，所得价款为1 200 000元，应交纳的增值税为72 000元（税率6%）。该商标权成本为3 000 000元，出售时已摊销金额为1 800 000元，已计提的减值准备为300 000元。此业务对甲企业损益的影响为 （　　）。
A．228 000
B．340 000
C．300 000
D．2 190 000


3、 2015年1月3日，甲公司以一项固定资产(不动产)作为对价，取得乙公司40％有表决权资本，能够对乙公司施加重大影响。甲公司付出的该项固定资产原价为5600万元，已提折旧1000万元，未计提减值准备，当日的公允价值为4000万元。取得该项投资时，乙公司可辨认净资产账面价值为11000万元，公允价值为12000万元。取得该项股权投资过程中甲公司另发生手续费等100万元。假定双方采用的会计政策、会计期间相同，不考虑其他因素。甲公司取得该项股权投资时影响2015年度利润总额的金额为（　　）万元。
A．700
B．一600
C．100
D．200


4、 2014年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为l年，年租金为200万元。当日，出租办公楼的公允价值为8000万元，其账面价值为5500万元。2014年l2月31日，该办公楼的公允价值为9000万元。2015年6月30日,甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9500万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司2015年度营业成本的影响金额是（　　）万元。
A．9500
B．9000
C．5500
D．6500


多项选择题
5、 下列关于专门用于产品生产的专利权会计处理的表述中，正确的有（　　）。
A．该专利权的摊销金额应计入管理费用
B．该专利权的使用寿命至少应于每年年度终了进行复核
C．该专利权的摊销方法至少应于每年年度终了进行复核
D．该专利权应以成本减去累计摊销和减值准备后的余额进行后续计量


6、下列各项中，影响持有至到期投资摊余成本的因素有（　　）。
A．确认的减值准备
B．分期收回的本金
C．利息调整的累计摊销额
D．对到期一次还本付息债券确认的票面利息


7、 下列各项中，在相关资产处置时应转入当期损益的有（　　）。
A．可供出售金融资产因公允价值变动计入其他综合收益的部分
B．权益法核算的长期股权投资因享有联营企业其他综合收益变动计入其他综合收益的部分
C．同一控制下企业合并取得长期股权投资人账价值与支付对价账面价值差额计入资本公积的部分
D．自用房地产转为以公允价值计量的投资性房地产在转换日计入其他综合收益的部分


判断题
8、 如果或有事项产生的经济利益基本确定能够流入企业时，企业就应将或有事项确认为资产。（　　）


简答题
9、 甲股份有限公司(以下简称甲公司)有关新产品开发资料如下：
(1)2010年年初，甲公司董事会决定加大新产品的开发力度，投入2000万元用于研究开发生产A产品的新技术。1月份课题小组成立，在研究阶段，课题组对该新技术中涉及的材料、设备、生产工艺以及相关问题进行了深入研究，取得了许多创新性成果，为此发生了1000万元的相关研究费用，包括人员工资和相关福利费300万元，设备折旧费200万元，材料试剂费400万元，支付外部协作费100万元。研究阶段于6月末结束。
(2)2010年7月，课题小组转入开发阶段，发生研发人员人工相关费用230万元，材料试剂费70万元，设备折旧费500万元，支付外部协作费200万元。假定开发阶段支出均符合资本化条件。
(3)2011年1月，经专家鉴定，新技术开发成功，达到预想效果，经申请专利取得成功。
(4)该专利权专门用于生产A产品，有效年限为15年，预计能带来经济利益的期限为5年，预计净残值为0。甲公司因无法可靠确定与该专利权有关的经济利益的预期实现方式，采用直线法摊销。
(5)2013年年末，由于其他新技术的运用，该专利权出现减值迹象，未来现金流量现值为350万元，无法预计出售净额，预计尚可使用年限为2年，预计净残值为零，仍采用直线法摊销。
(6)2015年1月20日，将该无形资产与乙公司持有丙公司的一项股权投资交换，换入股权投资的公允价值为230万元，作为可供出售金融资产核算，换出无形资产应交增值税12万元，甲公司向乙公司支付补价18万元。假定非货币性资产交换具有商业实质。
要求：
(1)对甲公司2010年研制新技术的研究阶段进行账务处理。
(2)对甲公司2010年研制新技术的开发阶段进行账务处理。
(3)对甲公司将开发成本转为无形资产进行账务处理。
(4)对甲公司2011年摊销无形资产进行账务处理。
(5)计算该无形资产2013年应计提的减值准备，并进行账务处理。
(6)计算该无形资产2014年摊销额，并进行账务处理。
(7)编制甲公司2015年1月20日非货币性资产交换的会计分录。

10、 甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于2014年1月1日以50400万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为3％，实际年利率为4％。自2015年起，每年1月1日支付上年度利息。自2015年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券面值转为甲公司的普通股股票(每股面值为1元)，初始转换价格为每股10元，即按债券面值每10元转换1股股票。其他相关资料如下：
(1)2014年1月1日，甲公司收到发行价款50400万元，所筹集资金用于某机器设备的技术改造项目，该技术改造项目于2014年1月1日之前已经开始，并在2014年12月31日达到预定可使用状态。
(2)2015年1月1日，债券持有者将可转换公司债券的50％转为甲公司的普通股股票，相关手续已于当日办妥；将未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。
假定：
①甲公司采用实际利率法确认利息费用；
②每年年末计提债券利息和确认利息费用；
③2014年该可转换公司债券借款费用的100％计入该技术改造项目成本；
④不考虑发行费用和其他相关因素；
⑤(P／A，4％，5)=4．4518，(P／F，4％，5)=0．8219。
要求：
(1)编制2014年1月1日甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。
(2)计算甲公司2014年12月31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用。
(3)编制甲公司2014年12月31日计提可转换公司债券利息和应确认的利息费用的会计分录。
(4)编制甲公司2015年1月1日支付可转换公司债券利息的会计分录。
(5)计算2015年1月1日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数。
(6)编制甲公司2015年1月1日与可转换公司债券转为甲公司普通股有关的会计分录。
(“应付债券”科目要求写出明细科目)