2015年中级会计师考试中级会计实务每日一练(10月17日)

单项选择题
1、 甲公司委托乙公司代为加工一批应税消费品（非金银首饰），收回后用于继续加工应税消费品。双方均为增值税一般纳税人。甲公司发出材料的实际成本为350万元，支付加工费100万元、增值税额17万元、消费税额40万元。不考虑其他因素，则甲公司收回该批委托加工物资的实际成本为（　　）万元。
A．507
B．490
C．450
D．467


2、 在确定借款费用资本化金额时，资本化期间专门借款闲置资金有关的利息收人应（　　）。
A．计入营业外收入
B．计人当期投资收益
C．冲减借款费用资本化的金额
D．计入当期财务费用


3、 下列有关商誉减值的说法不正确的是（　　）。
A．与企业合并产生的商誉相关的资产组或资产组组合是指能够从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合
B．商誉难以独立产生现金流量，因此商誉应分摊到相关资产组后进行减值测试
C．因吸收合并产生的商誉发生的减值损失应全部反映在购买方个别财务报表中
D．包含商誉的资产组发生减值的，应将资产减值损失按商誉与资产组中其他资产的账面价值的比例进行分摊


多项选择题
4、 下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的有（　　）。
A．账面价值大于其计税基础的资产
B．账面价值小于其计税基础的负债
C．超过税法扣除标准的业务宣传费
D．按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损


5、 甲公司自行建造的C建筑物于2013年12月30日投入使用并直接出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2015年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租c建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后的金额作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司2015年度实现的利润总额为15000万元，适用的所得税税率为25％。甲公司下列会计处理中正确的有（　　）。
A．2015年确认递延所得税费用210万元
B．2015年12月31日递延所得税负债余额为470万元
C．2015年应交所得税为3540万元
D．2015年所得税费用为3750万元


6、 采用权益法核算时，下列各项中，会引起长期股权投资账面价值发生变动的有（　　）。
A．收到被投资单位分派的股票股利
B．被投资单位其他综合收益变动影响所有者权益变动
C．被投资单位因重大会计差错、会计政策变更而调整前期留存收益
D．计提长期股权投资减值准备


判断题
7、 资产组组合，是指由若干个资产组组成的最小资产组组合，包括资产组或者资产组组合，以及不能按合理方法分摊的总部资产部分。（　　）


8、 对应收账款计提坏账准备属于或有事项。（　　）


简答题
9、甲企业为一生产制造型企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲企业本期发生经济业务如下：
(1)12月5 日委托乙企业加工应税消费品(商品加工完工后直接对外出售)，甲企业发出材料成本200万元，支付加工费70万元(不含增值税)，该产品适用的消费税率为10%，12月20日材料加工完成．甲企业收回该委托加工物资并验收入库。
(2)12月7日，甲企业与丙企业签订一笔委托代销协议，甲企业委托其代为销售产品，协议约定丙企业按照产品销售价款的1%收取手续费，并在应付甲企业的款项中扣除。当日，甲企业发出代销商品成本400万元，估计不含税售价为600万元。至期末，甲企业并未收到丙企业提供的代销清单。
(3)12月10日，甲企业外购原材料一批，成本为40万元。该批原材料用于生产已与丁企业签订合同所需交付的产品，合同约定产品售价为60万元。期末，甲企业尚未开始产品的生产，但甲公司预计生产产品尚需花费加工费15万元．销售过程中将产生相关税费7万元。
(4)12月16日，甲企业按照签订的合同从国外购入C原材料一批，合同价款100万元，原材料已经验收入库，至3月31日仍未收到原材料发票账单。
(5)12月2513，甲企业为建造自用办公楼，外购建造过程中所耗用的材料一批，成本为150万元，增值税额25．5万元，企业为购入该批材料同时发生差旅费4万元、运杂费等6万元。
(6)12月30日，甲企业外购红酒若干，购买价款20万元，对于该批红酒企业拟做年终福利发送给全体职工。至期末，甲企业尚未发放该批红酒。
要求：(1)计算资料(1)中甲企业收回委托加工物资的成本。
(2)计算资料(3)中外购原材料期末是否需要计提减值准备，如不需要，请说明理由，如果需要。请写出具体计算过程。
(3)会计小王根据上述资料计算得出期末资产负债表存货项目应填列金额为990万元，请判断小王的计算是否正确，如果不正确，请计算出正确的期末存货金额。


10、甲公司适用的所得税税率为25%。2014年1月1日递延所得税资产余额15万元（存货计提跌价准备），递延所得税负债余额（交易性金融资产公允价值变动）为7.5万元。
2014年利润总额5 000万元。
（1）2014年1月1日，以1 043.27万元自证券市场购入当日发行的3年期国债，每年付息到期还本，面值1 000万元，票面利率6%，实际利率5%，作为持有至到期投资核算。
（2）2014年1月1日，以2 000万元自证券市场购入当日发行的5年期债券，每年付息到期还本，面值2 000万元，票面利率5%，实际利率5%，作为持有至到期投资核算。
（3）2013年12月购入管理用设备，支付价款1 500万元。预计使用年限5年，预计净残值为0，年数总和法计提折旧。税法规定用年限平均法计提折旧。
（4）2014年6月30日，甲公司被税务机关处以10万元罚款，罚款尚未支付。
（5）2014年10月10日，甲公司购入股票，支付款项200万元，划分为可供出售金融资产，12月31日，其公允价值为150万元。
（6）2014年12月15日，甲公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿损失。12月31日，尚未审结。甲公司确认预计负债100万元，税法规定赔款实际发生时可在税前扣除。
（7）2014年计提产品质量保证160万元，实际发生保修费80万元
（8）甲公司预计未来暂时性差异转回时能够产生足够的应纳税所得额。
要求：（1）计算2014年应纳税所得额和应交所得税。
（2）计算2014年确认的递延所得税和所得税费用。
（3）编制确认所得税费用的分录。