2015年中级会计师考试中级会计实务每日一练(10月24日)

单项选择题
1、 甲企业销售产品每件230元，若客户购买1000件（含1000件）以上，每件可得到30元的商业折扣。某客户2015年12月10日购买该企业产品1500件，按规定现金折扣条件为4/10，2/20，n/30。适用的增值税税率为17%。该企业于12月28日收到该笔款项时，则下列说法不正确的是（　　）。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）
A．甲企业2015年12月应确认的收入为300000元
B．甲企业2015年12月应确认的收入为294000元
C．甲企业实际收到的款项为345000元
D．甲企业因该业务计入财务费用的金额是6000元


2、中熙公司的注册地是北京。中熙公司将一栋商业大楼出租给东大公司使用，并一直采用成本模式进行计量。2007年1月1日，由于北京的房地产交易市场的成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，中熙公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该大楼原价60000000元，已计提折旧30000000元，计提减值准备5000000元，当日该大楼的公允价值为70000000元。中熙公司按净利润的15%计提盈余公积。中熙公司由此形成的未分配利润是（　　）元。
A．38250000
B．45000000
C．6750000
D．1000000


3、 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年1月25日以其拥有的一项非专利技术与乙公司生产的一批商品交换。交换日，甲公司换出非专利技术的成本为160万元，累计摊销为30万元，未计提减值准备，公允价值无法可靠计量；换入商品的账面成本为144万元，未计提存货跌价准备，公允价值为200万元，增值税税额为34万元，甲公司将其作为存货；甲公司另收到乙公司支付的60万元现金。假定甲公司该非专利技术免交增值税，不考虑其他因素，甲公司因该交易应确认的收益为（　　）万元。
A．0
B．44
C．130
D．164


4、 2014年12月31日，长江公司将账面价值为4000万元的一项管理设备以6000万元出售给租赁公司，并立即以融资租赁方式向该租赁公司租入该设备。此时，该设备尚可使用年限为12年，租赁协议规定租期为10年，期满后归还设备。假定长江公司租回时确定的该固定资产人账价值为5000万元，并按年限平均法计提折旧。该管理设备对长江公司2015年利润总额的影响金额为（　　）万元。
A．200
B．-300
C．500
D．-700

5、 甲公司2014年发生研究开发支出共计200万元，其中研究阶段支出60万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出120万元，至2014年12月31日，开发项目尚未达到预定用途。甲公司2014年12月31日开发支出的计税基础为（　　）
万元。
A．180
B．120
C．200
D．21O


6、 下列有关股份支付的说法中，不正确的是（　　）。
A．以权益结算的股份支付是企业为获取服务以股份或其他权益工具作为对价进行结算的交易
B．以权益结算的股份支付，应当根据授予日权益工具的公允价值进行计量
C．以权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整
D．现金结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和负债进行调整


多项选择题
7、 甲公司持有乙公司40％股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2015年1月1日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应

享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。甲公司2015年度实现的利润总

额为8000万元，权益法核算确认的投资收益为200万元，甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25％。假定不考虑其他因素。甲公司下列会计处理中正确的有（　　）。
A．2015年12月31日长期股权投资的账面价值为3600万元
B．长期股权投资产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债
C．2015年度应交所得税为1850万元
D．2015年度应交所得税为1950万元


判断题
8、8.事业单位长期投资在持有期间应采用成本法核算，除非追加或收回投资，其账面价值应一直保持不变。（ ）

9、 控制是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并有能力运用权力影响其回报金额。


10、采用公允价值模式计量的投资性房地产，资产负债表日其公允价值高于账面价值的差额，借记“投资性房地产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于账面价值的差额，作相反的会计分录。（　　）