2015年中级会计师考试中级会计实务每日一练(11月8日)

单项选择题
1、 下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的是（　　）。
A．无形资产按照市场价格计量
B．固定资产期末按照账面价值与可收回金额孰低计量
C．交易性金融资产期末按照历史成本计量
D．期末存货按照账面价值与可变现净值孰低计量


2、关于记账本位币，以下表述中不正确的是（　　）。
A．企业选择人民币以外的货币作为记账本位币的，在期末编制财务报表时应折算为人民币
B．只有当企业所处的主要经济环境发生重大变化时，企业才可以变更记账本位币
C．企业确需变更记账本位币的，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币
D．企业变更记账本位币会产生汇兑差额


3、 甲民办学校在2015年12月7日得到一笔200万元的政府实拨补助款，要求用于资助贫困学生。甲公司应将收到的款项确认为（　　）。
A．政府补助收入一限定性收入
B．政府补助收入一非限定性收入
C．捐赠收入一限定性收入
D．捐赠收入一非限定性收入


4、 2015年12月31日甲公司拥有的一台机器设备出现减值迹象，对其进行减值测试时发现，该
资产如果立即出售，则可以获得1920万元的价款，发生的处置费用预计为20万元；如果继续使用，则该资产可获得的未来现金流量现值为1950万元。该资产计提减值前的账面价值是2000万元，期末甲公司对该项设备应该计提的减值准备为（　　）万元。
A．50
B．100
C．80
D．0


5、甲公司2015年发生厂房工程支出100万元。设 备及安装支出300万元，支付总工程项目管理 费、可行性研究费、监理费等共计50万元，进 行负荷试车领用本公司材料等成本20万元。取 得试车收入10万元。2015年8月30日，该工程达到预定可使用状态，甲公司预计厂房使用寿命 为20年，设备使用寿命为10年，假定其预计净 残值均为零，按照年限平均法计提折旧，2015 年该设备应计提的折旧金额是（　　）万元。
A．11．5
B．10
C．2．67
D．12


判断题
6、 以收取手续费方式委托代销商品，委托方发出商品时确认收入。


7、 资产负债表日后企业以资本公积转增资本将会改变企业的资本（或股本）结构，影响较大，应当在财务报表附注中进行披露。（　　）


8、 自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产办理竣工决算前所发生的必要支出构成。（　　）


9、 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销，但发生减值时应计提减值准备。（　　）


简答题
10、 (除题目中有特殊要求外，答案中金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数)
甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售，适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算，假定未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除研发支出形成的无形资产外，甲公司其他相关资产的初始入账价值均等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司2014年度所得税汇算清缴于2015年5月31日完成，2014年度财务报告经董事会批准于2015年3月31日对外报出。2015年3月1日，甲公司财务总监对2014年度的下列有关资产业务的会计处理提出以下疑问：
(1)甲公司2014年发生了1000万元广告费支出(已支付)，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15％的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2014年实现销售收入6000万元。该暂时性差异符合确认递延所得税资产的条件，但甲公司2014年12月31日未确认递延所得税资产。
(2)甲公司2014年发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，甲公司当期无形资产摊销10万元。甲公司2014年12月31日确认递延所得税资产33．75万元。
(3)2014年12月31日，甲公司A生产线发生永久性损害但尚未处置。A生产线账面原价为3000万元，累计折旧为2400万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。A生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。2014年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：
①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备600万元。
②甲公司对A生产线账面价值与计税基础之间的差额未确认递延所得税资产。
(4)甲公司于2014年1月2日用银行存款从证券市场上购入长江股份有限公司(以下简称长江公司)股票20000万股，并准备长期持有，每股购入价格为10元，另支付相关税费600万元，甲公司购入股票后占长江公司股份的20％，能够对长江公司施加重大影响。2014年1月2日，长江公司可辨认净资产公允价值为900000万元，与其账面价值相等。长江公司2014年实现净利润20000万元，未分派现金股利，无其他综合收益和其他所有者权益变动，也未发生内部交易。2014年12月31日，长江公司股票每股市价为15元。甲公司将取得的长江公司的股票作为可供出售金融资产核算，甲公司会计处理如下：
借：可供出售金融资产一成本 200600
贷：银行存款 200600
借：可供出售金融资产一公允价值变动 99400
贷：其他综合收益 99400
借：其他综合收益 24850
贷：递延所得税负债 24850
(5)2014年12月31日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于2014年7月15日购入，入账价值为1200万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。自2014年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为600万元。假定生产的丙产品期末全部形成库存商品，没有对外出售。税法规定，无形资产的减值准备在发生实质性损失前不允许税前扣除。2014年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：
①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为100万元，账面价值为1100万元。
②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备500万元。
③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。
(6)2014年12月10日，甲公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量。出租时该写字楼的账面余额为10000万元，已计提折旧2000万元(含2014年12月计提的折旧额)，出租时公允价值为12000万元，2014年12月31日，该写字楼的公允价值为12200万元。甲公司会计处理如下：
1)2014年12月10日
借：投资性房地产一成本 12000
累计折旧 2000
贷：固定资产 10000
公允价值变动损益 4000
②2014年12月31 日
借：投资性房地产一公允价值变动 200
贷：公允价值变动损益 200
③甲公司确认递延所得税负债1050万元，并确认所得税费用1050万元。
要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司上述相关业务的会计处理是否正确(分别注明该业务及其序号)，并简要说明理由；如不正确，编制有关调整会计分录(合并编制涉及“利润分配一未分配利润”的调整会计分录)。