2015年中级会计师考试中级会计实务每日一练(11月16日)

单项选择题
1、 甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。因甲公司无法偿还到期债务，经协商，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，重组债务的账面价值为1 000万元；用于偿债商品的账面价值为600万元，公允价值为700万元，增值税额为119万元。不考虑其他因素，该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为（　　）。
A．100万元　　
B．181万元
C．281万元　　
D．300万元


2、 2014年1月1日，乙建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计2015年6月30日完工；合同总金额为8000万元，预计合同总成本为7000万元。2015年4月28 日，工程提前完工并符合合同要求，客户同意支付奖励款200万元。截止2014年12月31日，乙建筑公司已确认合同收入6000万元。2015年度，乙建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为（　　）万元。
A．2000
B．200
C．2200
D．7000


3、 下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（　　）。
A．采用成本模式计量的投资|生房地产不需要确认减值损失
B．采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量
C．采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值的变动金额应计入资本公积
D．采用成本模式计量的投资||生房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量


4、 下列有关股份支付的说法中，不正确的是（　　）。
A．以权益结算的股份支付是企业为获取服务以股份或其他权益工具作为对价进行结算的交易
B．以权益结算的股份支付，应当根据授予日权益工具的公允价值进行计量
C．以权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整
D．现金结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和负债进行调整


5、某设备的账面原价为50000：元，预计使用年限为4年，预计净残值率为4％，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在第3年应计提的折旧额为（　　）元。
A．5250
B．6000
C．6250
D．9000


多项选择题
6、1. 企业为外购存货发生的下列各项支出中，应计入存货成本的有（　　）。
A．入库前的挑选整理费
B．运输途中的合理损耗
C．不能抵扣的增值税进项税额
D．运输途中因自然灾害发生的损失

判断题
7、 企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应将其转入在建工程，再开发期间不计提折旧或摊销。（　）


8、民间非营利组织对其受托代理的非现金资产，如果资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大，应以该资产的公允价值作为入账价值。（　　）

简答题
9、甲公司为上市公司．该公司内部审计部门在对其2013年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：
(1)2013年12月31日。甲公司有以下两份尚未履行的合同：
①2013年2月，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定在2014年3月以每箱2万元的价格向乙公司销售100箱A产品；乙公司应预付定金30万元，若甲公司违约，双倍返还定金。2013年l2月31日，甲公司的库存中没有A产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱A产品的生产成本上升为2．4万元。
②2013年8月，甲公司与丙公司签订一份B产品销售合同，约定在2014年2月底以每件0．3万元的价格向丙公司销售300件B产品，违约金为合同总价款的20%。2013年12月31日，甲公司库存B产品300件，成本总额为120万元，按目前市场价格计算的市价总额为115万元。假定甲公司销售B产品不发生销售费用。
因上述合同至2013年12月31日尚未完全履行，甲公司2013年将收到的乙公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下：
借：银行存款300000
贷：预收账款300000
(2)甲公司从2011年1月起为售出D产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。甲公司为D产品“三包”服务确认的预计负债在2013年年初账面余额为7万元，D产品已于2012年7月31日停止生产，D产品的“三包”截止日期为2013年12月31日。甲公司库存的D产品已于2012年年底以前全部售出。2013年第四季度发生的D产品“三包”费用为5万元(均为人工成本)，其他各季度均未发生“三包”费用。
甲公司2013年会计处理如下：
借：预计负债50000
贷：应付职工薪酬50000
(3)甲公司管理层于2013年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2014年1月1日起关闭C产品生产线；从事C产品生产的员工共计100人，除部门主管及技术骨干等30人留用转入其他部门外，其他70人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计100万元．至2013年12月31日上述重组计划尚未经甲公司董事会批准，员工补偿尚未支付。甲公司会计处理如下：
借：管理费用1000000
贷：应付职工薪酬1000000
要求：
根据资料(1)、(2)和(3)，逐项判断题甲公司的会计处理是否正确；如不正确。简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录)。

10、(除题目中有特殊要求外，答案中金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数)
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为制造业企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格，销售成本逐笔结转。甲公司2015年12月发生如下业务：
(1)1日，向乙公司销售A产品50件，单价为30万元，单位销售成本为15万元。货款未收到，符合收入确认条件。
(2)12日，丙公司要求退回本年5月4日从甲公司购买的20件A产品。该产品销售单价为30万元，单位销售成本为15万元，未计提存货跌价准备，甲公司销售商品时已确认收入，价款尚未收取。经查明退货原因系产品质量问题．甲公司同意丙公司退货，已办理退货手续并开具红字增值税专用发票。
(3)23日，甲公司采用收取手续费方式委托丁公司代销8产品200台，代销协议规定的销售价格为每台5万元，手续费为代销商品价款(不含增值税税额)的10％。8产品的成本为每台3万元。商品已经发出。31日，甲公司收到丁公司转来的代销清单，注明8产品已销售150台，同时将收到货款存入银行，并向丁公司开具了增值税专用发票。
(4)24日，甲公司与戊公司签订购销合同。合同规定：戊公司购入甲公司100件C产品，每件销售价格为4万元。甲公司已于当日收到戊公司货款。该产品已于当日发出，每件销售成本为3万元，未计提存货跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2016年3月31日按当日市场价格购回全部该产品。
(5)25日，甲公司与己公司签订一份D产品销售合同。合同主要条款如下：甲公司向己公司销售D产品，合同总价款为800万元，成本500万元。甲公司于12月26日将该产品运抵乙公司，商品价款和增值税税额已全部收到。同时与己公司签订安装D产品的劳务合同，合同总价款为30万元(不考虑增值税)。采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认劳务收入。甲公司已将D产品交付己公司，同时己公司预付安装劳务价款20万元，其余价款在安装完成并经验收合格后支付。安装工作于12月26日开始，预计2016年1月10日完成安装。截至12月31日，发生安装费用15万元，以银行存款支付，预计还将发生安装劳务成本5万元。假定上述安装劳务合同的结果能够可靠地估计，安装工作是销售合同的重要组成部分，甲公司采用完工百分比法确认安装劳务收入。要求：根据上述经济业务逐笔编制相关的会计分录(答案中涉及“应交税费”科目，必须写出其明细科目及专栏名称)。