2015年中级会计师考试中级会计实务每日一练(11月20日)

单项选择题
1、某设备的账面原价为50000：元，预计使用年限为4年，预计净残值率为4％，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在第3年应计提的折旧额为（　　）元。
A．5250
B．6000
C．6250
D．9000


多项选择题
2、关于会计政策变更和会计估计变更，下列说法中正确的有（　　）。
A．会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理
B．会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理
C．如果会计估计变更仅影响变更当期。有关估计变更的影响应予当期确认
D．某项变更难以区分为会计政策变更或会计估计变更的，应将其作为会计估计变更处理


3、 大海公司和长江公司为同一母公司的子公司，2015年长江公司出售库存商品给大海公司，售价2000万元(不含增值税)，成本为1500万元(未减值)。至2015年12月31日，大海公司从长江公司购买的上述存货中尚有40％未对外出售，假定期末存货未发生减值。大海公司和长江公司适用的所得税税率均为25％，均采用资产负债表债务法核算所得税。2015年12月31日合并工作底稿中，下列会计处理正确的有（　　）。
A．应抵销营业收入800万元
B．应抵销营业成本1500万元
C．应抵销存货200万元
D．应确认递延所得税资产50万元


4、 甲公司自行建造的C建筑物于2013年12月30日投入使用并直接出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2015年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租c建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后的金额作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司2015年度实现的利润总额为15000万元，适用的所得税税率为25％。甲公司下列会计处理中正确的有（　　）。
A．2015年确认递延所得税费用210万元
B．2015年12月31日递延所得税负债余额为470万元
C．2015年应交所得税为3540万元
D．2015年所得税费用为3750万元


5、 下列项目属于其他业务成本核算内容的有（　　）。
A．出售投资性房地产应交的营业税
B．出租无形资产支付的服务费
C．销售材料结转的材料成本
D．出借包装物成本的摊销


6、 企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确 的有（　　）。
A．计提行政管理部门固定资产折旧时，借记 “管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目
B．计提生产车间固定资产折旧时，借记“制造 费用”、“生产成本”等科目，贷记“累计折 旧”科目
C．计提专设销售机构固定资产折旧时，借记 “管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目
D．计提在建工程使用的固定资产折旧时，借记 “在建工程”科目，贷记“累计折旧”科目


判断题
7、 在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，虽然采用不同于企业的记账本位币，也不属于境外经营。（　　）


简答题
8、甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其20×9年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：
（1）甲公司于20×9年12月28日购入丙公司股票10000万股，每股购入价为5元，另支付相关费用150万元,甲公司能够对丙公司施加重大影响。20×9年12月31日，该股票收盘价为5.1元。甲公司将购入的股票作为交易性金融资产核算，相关会计处理如下：
借：交易性金融资产——成本 50000
投资收益 150
贷：银行存款 50150
借：交易性金融资产——公允价值变动 1000
贷：公允价值变动损益 1000
（2）甲公司于20×9年5月10日购入丁公司股票2000万股作为可供出售金融资产，每股购入价为10元，另支付相关税费60万元。20×9年6月30日，该股票的收盘价为9元，
20×9年9月30日，该股票的收盘价为6元（跌幅较大），20×9年12月31日，该股票的收盘价为8元。甲公司相关会计处理如下：
①20×9年5月10日
借：可供出售金融资产——成本 20000
投资收益 60
贷：银行存款 20060
②20×9年6月30日
借：其他综合收益2000
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 2000
③20×9年9月30日
借：资产减值损失 6000
贷：可供出售金融资产——减值准备 6000
④20×9年12月31日
借：可供出售金融资产——减值准备 4000
贷：资产减值损失 4000
要求：根据资料(1)和(2)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按前期差错处理，涉及损益的通过“以前年度损益调整”科目核算，不考虑所得税费用和盈余公积的调整)。


9、A公司为上市公司，主要从事家用电器的生产和销售，产品销售价格为公允价格。2014年度，A公司有关销售业务及其会计处理如下（不考虑增值税等相关税费）；
要求：
　　 根据上述材料。逐笔分析，判断（1）至（5）笔经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请说明正确的会计处理。
（1）1月1日，为扩大公司的市场品牌效应，A公司与甲公司签订商标权出租合同。合同约定：甲公司可以在5年内使用A公司的某商标生产×产品，期限为2014年1月1日至2018年12月31日，甲公司每年向A公司支付100万元的商标使用费；A公司在该商标出租期间不再使用该商标。　　
　　 该商标系A公司2011年1月1日购入的，初始入账价值为250万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。相关会计处理为：
①确认其他业务收入500万元；
②结转其他业务成本175万元。
（2）A公司开展产品以旧换新业务，2014年度共销售A产品1000台，每台销售价格为0.2万元，每台销售成本为0.12万元；同时，回收1000台旧产品作为原材料验收入库，每台回收价格为0.05万元，款项均已收付。相关会计处理为：
①确认主营业务收入200万元；
②结转主营业务成本120万元；
③确认原材料50万元。
（3）6月30日，A公司与乙公司签订销售合同，以800万元价格向乙公司销售一批B产品；同时签订补充合同，约定于7月31日以810万元的价格将该批B产品购回。B产品并未发出，款项已于当日收存银行。该批B产品成本为650万元。7月31日，A公司从乙公司购回该批B产品，同时支付有关款项。相关会计处理为：
①6月30日确认主营业务收入800万元；
②6月30日结转主营业务成本650万元；
③7月31日确认财务费用10万元。
（4）A公司为推销C产品，承诺购买该新产品的客户均有6个月的试用期，如客户试用不满意，可无条件退货，12月1日，C产品已交付买方，售价为100万元，实际成本为90万元。12月31日，货款100万元尚未收到，相关会计处理为：
①确认主营业务收入100万元；
②结转主营业务成本90万元。
（5）12月31日，A公司与丁公司签订销售合同，采用分期收款方式向丁公司销售一批E产品，合同约定销售价格是4 000万元，从2014年12月31日起分5年于次年的12月31日等额收取。该批E产品的成本为3 000万元。如果采用现销方式，该批E产品销售价格为 3 400万元。相关的会计处理为：
①12月31日确认营业外收入4 000万元；
②12月31日结转主营业务成本3 000万元；
③12月31日确认财务费用200万元


10、 甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于2014年1月1日以50400万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为3％，实际年利率为4％。自2015年起，每年1月1日支付上年度利息。自2015年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券面值转为甲公司的普通股股票(每股面值为1元)，初始转换价格为每股10元，即按债券面值每10元转换1股股票。其他相关资料如下：
(1)2014年1月1日，甲公司收到发行价款50400万元，所筹集资金用于某机器设备的技术改造项目，该技术改造项目于2014年1月1日之前已经开始，并在2014年12月31日达到预定可使用状态。
(2)2015年1月1日，债券持有者将可转换公司债券的50％转为甲公司的普通股股票，相关手续已于当日办妥；将未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。
假定：
①甲公司采用实际利率法确认利息费用；
②每年年末计提债券利息和确认利息费用；
③2014年该可转换公司债券借款费用的100％计入该技术改造项目成本；
④不考虑发行费用和其他相关因素；
⑤(P／A，4％，5)=4．4518，(P／F，4％，5)=0．8219。
要求：
(1)编制2014年1月1日甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。
(2)计算甲公司2014年12月31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用。
(3)编制甲公司2014年12月31日计提可转换公司债券利息和应确认的利息费用的会计分录。
(4)编制甲公司2015年1月1日支付可转换公司债券利息的会计分录。
(5)计算2015年1月1日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数。
(6)编制甲公司2015年1月1日与可转换公司债券转为甲公司普通股有关的会计分录。
(“应付债券”科目要求写出明细科目)