2015年中级会计师考试中级会计实务每日一练(11月26日)

单项选择题
1、下列各项中，关于存货盘亏或毁损的处理，不正确的是（　　）。
A．由于管理不善造成的存货净损失，其进项税额应作转出
B．非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出
C．存货跌价准备应转出到待处理财产损溢
D．自然灾害造成的存货毁损，其进项税额应作转出


2、 关于事业支出期末的结转，下列会计处理中不正确的是（　　）。
A．将事业支出(财政补助支出)本期发生额结转入“财政补助结转”科目
B．将事业支出(非财政专项资金支出)本期发生额结转入“非财政补助结转”科目
C．将事业支出(其他资金支出)本期发生额结转入“事业结余”科目
D．将事业支出(其他资金支出)本期发生额结转入“事业基金”科目


3、 2015年10月10日A公司与D公司签订一件特定商品销售合同。合同规定，该商品需单独设计制造，总价款为532．50万元，自合同签订日起两个月内交货。D公司已预付全部价款。至本月月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本232．5万元(其中，生产工人职工薪酬7．5万元，原材料225万元)。A公司2015年10月应确认收入为（　　）万元。
A．232．5
B．532．5
C．0
D．300


4、 2014年1月1日。8公司支付价款637．25万元(含交易费用7．25万元)购入某公司于当日发行的3年期债券，该债券的面值为600万元，票面年利率为6％，分期付息，到期一次还本。8公司将其划分为持有至到期投资核算。经计算确定其实际利率为4％。2014年底，该债券在活跃市场上的公允价值为670万元(该债券已于2014年2月1日上市流通)。该项投资在2014年底的摊余成本为（　　）万元。
A．626．74
B．600
C．670
D．25．49


多项选择题
5、 对投资性房地产的后续计量，下列说法中不正确的有（　　）。
A．投资性房地产后续计量模式的变更属于会计估计变更，不需进行追溯调整
B．处置投资性房地产时，应将实际收到的金额与账面价值的差额计入其他业务收入
C．企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量
D．处置投资性房地产时，与该投资性房地产相关的其他综合收益应转入其他业务成本


6、 下列有关建造合同会计处理的表述中，正确的有（　　）。
A．建造合同结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认合同收入和合同成本
B．建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，按合同成本确认合同收入
C．建造合同结果不能可靠估计且合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际发生的合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为费用
D．建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，合同成本在发生时计入费用，不确认收入


判断题
7、民间非营利组织对于接受的劳务捐赠，通常应按其公允价值予以确认和计量。(　　)

8、 2015年2月(2014年度财务报告尚未批准对外报出)发生地震，致使2014年购入的存货发生毁损300万元，应作为资产负债表日后调整事项处理。（　　）


简答题
9、甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.甲公司2008年度财务报告于2009年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下：
（1）甲公司在2009年1月进行内部审计过程中，发现以下情况：
①2008年7月1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每件10万元，按售价的5%向乙公司支付手续费（由乙公司从售价中直接扣除）。当日，甲公司发了B产品200件，单位成本为8万元。甲公司据此确认应收账款1 900万元、销售费用100万元、销售收入2 000万元，同时结转销售成本1 600万元。
2008年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售100件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日，甲公司确认应收账款170万元、应交增值税销项税额170万元。
②2008年12月1日，甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为2 000万元，成本为1 560万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款1 000万元存入银行。2008年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入1 000万元、结转销售成本780万元。
③2008年12月31日，甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1 800万元，拥有丁公司60%有表决权的股份。当日，如将该投资对外出售，预计售价为1 500万元，预计相关税费为20万元；如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为1 450万。甲公司据此于2008年12月31日就该长期股权投资计提减值准备300万元。
（2）2009年1月1日至4月10日，甲公司发生的交易或事项资料如下：
①2009年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2008年12月从其购入的一批D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为300万元，增值税额为51万元，销售成本为240万元。至2009年1月12日，甲公司尚未收到销售D产品的款项。
②2009年3月2日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。
甲公司在2008年12月31日已被宣告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备180万元。
（3）其他资料
①上述产品销售价格均为公允价格（不含增值税）；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。
②甲公司适用的所得税税率为25%；2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完成，在此之前发生的2008年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。
③甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
要求：
（1）判断资料（1）中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确（分别注明其序号）。
（2）对资料（1）中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。
（3）判断资料（2）相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项（分别注明其序号）。
（4）对资料（2）中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。
（5）合并调整“利润分配——未分配利润”及“盈余公积——法定盈余公积”。

10、 甲股份有限公司(以下简称甲公司)有关新产品开发资料如下：
(1)2010年年初，甲公司董事会决定加大新产品的开发力度，投入2000万元用于研究开发生产A产品的新技术。1月份课题小组成立，在研究阶段，课题组对该新技术中涉及的材料、设备、生产工艺以及相关问题进行了深入研究，取得了许多创新性成果，为此发生了1000万元的相关研究费用，包括人员工资和相关福利费300万元，设备折旧费200万元，材料试剂费400万元，支付外部协作费100万元。研究阶段于6月末结束。
(2)2010年7月，课题小组转入开发阶段，发生研发人员人工相关费用230万元，材料试剂费70万元，设备折旧费500万元，支付外部协作费200万元。假定开发阶段支出均符合资本化条件。
(3)2011年1月，经专家鉴定，新技术开发成功，达到预想效果，经申请专利取得成功。
(4)该专利权专门用于生产A产品，有效年限为15年，预计能带来经济利益的期限为5年，预计净残值为0。甲公司因无法可靠确定与该专利权有关的经济利益的预期实现方式，采用直线法摊销。
(5)2013年年末，由于其他新技术的运用，该专利权出现减值迹象，未来现金流量现值为350万元，无法预计出售净额，预计尚可使用年限为2年，预计净残值为零，仍采用直线法摊销。
(6)2015年1月20日，将该无形资产与乙公司持有丙公司的一项股权投资交换，换入股权投资的公允价值为230万元，作为可供出售金融资产核算，换出无形资产应交增值税12万元，甲公司向乙公司支付补价18万元。假定非货币性资产交换具有商业实质。
要求：
(1)对甲公司2010年研制新技术的研究阶段进行账务处理。
(2)对甲公司2010年研制新技术的开发阶段进行账务处理。
(3)对甲公司将开发成本转为无形资产进行账务处理。
(4)对甲公司2011年摊销无形资产进行账务处理。
(5)计算该无形资产2013年应计提的减值准备，并进行账务处理。
(6)计算该无形资产2014年摊销额，并进行账务处理。
(7)编制甲公司2015年1月20日非货币性资产交换的会计分录。