1、 甲公司2013年12月实施了一项关闭C产品生产线的重组义务。重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款300万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费2万元：因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新款A产品将发生广告费用800万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失100万元。2013年12月31臼，甲公司应确认的预计负债金额为（ ）万元。
A．300
B．320
C．323
D．1123
2、2008年3月20日．甲公司以银行存款1 000万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司80%的股权．并于当日起能够对乙公司实施控制。合并日，该土地使用权的账面价值为3200万元，公允价值为4000万元；乙公司净资产的账面价值为6000万元，公允价值为6250万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中，正确的是（ ）。
A．确认长期股权投资5000万元，不确认资本公积
B．确认长期股权投资5000万元，确认资本公积800万元
C．确认长期股权投资4800万元，确认资本公积600万元
D．确认长期股权投资4800万元。冲减资本公积200万元
3、 下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（ ）。
A．将外购商誉确认为无形资产
B．将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本
C．研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，应当在发生时费用化，计入当期损益(管理费用)
D．将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权确认为固定资产
4、 某企业于2013年1月1日购入一项专利权，实际支付款项为200万元，按10年采用直线法摊销，无残值。2014年年末，该无形资产的可收回金额为120万元，对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，该无形资产的尚可使用年限为5年，摊销方法和残值不变。假定不考虑相关税费等因素，该专利权2015年应摊销的金额为（ ）万元。
A．20
B．30
C．24
D．32
5、 某企业采用成本与可变现净值孰低对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较。2014年12月31日，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本20万元，可变现净值l6万元；乙存货成本24万元，可变现净值30万元；丙存货成本36万元，可变现净值30万元。甲、乙、丙三种存货已计提的存货跌价准备分别为2万元、4万元、3万元。假定该企业只有这三种存货，2014年12月31日，该企业应补提的存货跌价准备总额为（ ）万元。
A．-1
B．1
C．2
D．10
判断题
6、权益法核算的长期股权投资，被投资方净利润之外的其他所有者权益发生变动时，不会影响长期股权投资的账面价值。
7、 民间非营利组织的净资产满足条件时，只能从限定性净资产转为非限定性净资产，不可以由非限定性净资产转为限定性净资产。（ ）
简答题
8、甲公司2014年12月10日与乙公司签订不可撤销的产品销售合同，约定甲公司在2015年2月23日之前以每件100元的价格向乙公司出售产品10 000件，若不能按期交货，甲公司需缴纳300 000元的违约金。产品尚未开始生产，但原材料价格涨，预计每件产品成本升至125元。
9、甲公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司2013年度所得税汇算清缴于2014年4月28日完成。甲公司2013年度财务会计报告经董事会批准于2014年4月25日对外报出，实际对外公布日为2014年4月30日。
资料一：2013年12月31日前甲公司内部审计部门在对2013年度财务会计报告进行复核时，对2013年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，并要求会计人员进行更正。
①2013年5月3日，因甲公司发生财务困难，无法偿还欠A公司的购货款200万元，经协商，以库存商品和无形资产抵偿A公司的全部债务。库存商品的成本为80万元，公允价值为100万元；无形资产的原值为70万元，已计提摊销额10万元，公允价值为50万元。甲公司的会计处理如下：
借：应付账款200
累计摊销 10
贷：库存商品 80
应交税费 ——应交增值税（销项税额）17
无形资产 70
资本公积 43
②经董事会批准，2013年9月20日甲公司与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于郊区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价格为5200万元，乙公司应于2014年1月15日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于2014年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。
甲公司办公用房系2008年3月达到预定可使用状态并投入使用，成本为9800万元，预计使用年限为20年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧，至2013年9月20日签订销售合同时未计提减值准备。
2013年度，甲公司对该办公用房共计提了480万元折旧，相关会计处理如下：
借：管理费用480
贷：累计折旧 480
③2013年6月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为1170万元（含增值税，下同），分5年于每年7月1日收取，该设备适用增值税税率17%。假定该大型设备的现销价格为800万元，甲公司的会计处理如下：
借：长期应收款1170
贷：主营业务收入 800
应交税费 ——应交增值税（销项税额）170
递延收益 200
假定年末已按照正确的方法进行摊销。
资料二：2014年4月25日前甲公司财务负责人在对2013年度财务会计报告进行复核时，对2013年度的以下交易或事项的会计处理提出疑问。
①10月15日，甲公司与B公司签订合同，向B公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为1000万元，包括增值税在内的B产品货款分两次收取；第一笔货款于合同签订当日收取20%，第二笔货款于交货时收取80%。
10月15日，甲公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；甲公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为800万元。至12月31日，甲公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。税法规定，收入的确认原则与会计规定相同。
甲公司的会计处理如下：
借：银行存款234
贷：主营业务收入 200
应交税费 ——应交增值税（销项税额）34
借：主营业务成本160
贷：库存商品 160
②12月1日，甲公司向C公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元。为及时收回货款，甲公司给予C公司的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30（假定现金折扣按销售价格计算）。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，甲公司尚未收到销售给C公司的C商品货款117万元。
甲公司的会计处理如下：
借：应收账款117
贷：主营业务收入 100
应交税费 ——应交增值税（销项税额）17
借：主营业务成本80
贷：库存商品 80
③12月1日，甲公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售—批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，甲公司于2014年4月30日以当日市场价格购回该批E商品。
12月1日，甲公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元；款项已收到并存入银行；该批E商品的实际成本为600万元。
甲公司的会计处理如下：
借：银行存款819
贷：主营业务收入 700
应交税费 ——应交增值税（销项税额）119
借：主营业务成本600
贷：库存商品 600
④12月1日，甲公司购入一批股票作为交易性金融资产，实际支付价款1000万元（不考虑税费）。2013年末该股票公允价值为1100万元，甲公司未调整交易性金融资产的账面价值。
要求：
（1）根据资料一，针对甲公司内部审计部门发现的会计差错予以更正。
（2）根据资料二，判断甲公司的会计处理是否正确，不正确的编制更正分录。（涉及“利润分配——未分配利润”、“盈余公积——法定盈余公积”、“应交税费——应交所得税”的调整会计分录可逐笔编制）
10、甲公司为增值税一般纳税企业，该企业购进固定资产相关的增值税额可以抵扣．适用的增值税税率为17%。甲公司2010年至2013年与固定资产有关的业务资料如下：
(1)2010年11月1日，甲公司以自营方式建造一条生产线。购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为2200万元，增值税额为374万元；发生保险费78万元，款项均以银行存款支付；工程物资已经入库。
(2)2010年11月15日，甲公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资2278万元。安装期间领用生产用原材料实际成本为100万元．发生安装工人薪酬70．4万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元(不考虑增值税问题)，未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款10万元，该赔偿款尚未收到。工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用原材料实际成本为20万元。未对该批原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品，该库存商品的估计售价(不含增值税)为40万元。
(3)2010年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为26．4万元，采用直线法计提折旧。
(4)2011年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、300万元、400万元、600万元，2016年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为400万元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为500万元。
已知部分时间价值系数如下：
(5)2012年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为25．12万元，采用直线法计提折旧。
(6)2012年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款253．88万元，被替换部分的账面价值为10万元。
(7)2012年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。2012年12月31日，该生产线未发生减值。
(8)2013年4月20日，甲公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁公司，价款为2000万元，增值税税率为17%。2013年4月30日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税发票并收到价款，不考虑其他相关税费。
要求：
(1)编制2010年11月1日购入一批工程物资的会计分录。
(2)编制2010年建造生产线的有关会计分录。
(3)编制2010年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
(4)计算2011年度该生产线计提的折旧额。
(5)计算2011年12月31日该生产线的可收回金额。
(6)计算2011年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额。并编制相应的会计分录。
(7)计算2012年度该生产线改良前计提的折旧额。
(8)编制2012年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。
(9)计算2012年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。
(10)计算2012年度该生产线改良后计提的折旧额。
(11)编制2013年4月30日与出售该生产线相关的会计分录。(金额单位以万元表示)
